Как зачесть ндс в счет переплаты по прибыли

Причиной возникновения переплаты по НДС может стать ошибка бухгалтера в расчетах или при заполнении декларации, взыскание излишних сумм налоговой инспекцией, уплата недоимки с последующим оспариванием доначислений в суде.

Порядок действий компании при обнаружении переплаты:

• подача уточненной декларации, если переплата появилась из-за ошибки при ее заполнении.
• проведение сверки с налоговой или запрос справки о состоянии расчетов с бюджетом.
• представление заявления о возврате или зачете излишне уплаченного НДС.
• получение решения ИФНС.

Зачет переплаты по НДС

Зачесть избыточно уплаченную сумму налога на добавленную стоимость можно в счет:

• долга по федеральным, региональным и местным налогам, пеням,
• штрафов за налоговые нарушения,
• предстоящих платежей по НДС или другим налогам (кроме НДФЛ).

Зачет переплаты по НДС в счет будущих платежей происходит после подачи налогоплательщиком заявления в инспекцию. Сделать это нужно в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. Если причиной переплаты стал недочет в декларации, перед подачей заявления о зачете следует направить в налоговую «уточненку». Зачет переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по НДФЛ не допускается, так как налог на доходы с физических лиц предварительно нужно удержать с доходов работников.

Зачет переплаты по НДС с целью погашения недоимки по другим налогам, пеням и штрафам инспекция осуществляет самостоятельно, без согласия налогоплательщика. Но организация также может уведомить о желании провести зачет не позже трех лет с момента уплаты налога в большем размере.

Заявление о зачете подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Представить в ФНС его можно в бумажном или электронном виде.

Какой период отводится инспекции для принятия решения о зачете, зависит от того, кто был инициатором: налоговики или организация. Если компания направила заявление о зачете, налоговый орган должен решить вопрос на протяжении 10 дней с момента его получения. При проведении камеральной проверки отсчет данного срока начинается:

• после 10 дней со дня, следующего за днем ее завершения, или дня, когда она должна завершиться согласно законодательству;
• со дня, следующего за днем вступления в силу акта, принятого по итогам камеральной проверки, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства.

Если инициатива о проведении зачета переплаты по НДС в целях погашения задолженностей исходит от налоговиков, то решение принимается в течение 10 рабочих дней со следующего дня после:

• обнаружения переплаты;
• подписания совместного с компанией акта сверки, если она проводилась;
• вступления в силу судебного решения (если наличие переплаты подтвердил суд).

Налоговики обязаны уведомить организацию о решении в срок, не превышающий пяти рабочих дней после его принятия.

Налоговая инспекция вправе отказать в зачете переплаты по НДС, указав причину в решении. Обжаловать отказ можно в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд в течение трех лет со дня обнаружения налогоплательщиком нарушения его права на зачет.

Возврат переплаты по НДС

Для возврата излишне уплаченной или взысканной суммы НДС необходимо подать в ИФНС заявление о возврате налога не позднее 3 лет со дня возникновения переплаты. Если налог был перечислен в бюджет в превышенном размере из-за ошибки в декларации, сначала нужно подать «уточненку».

Организации, имеющей задолженности по любому из налогов, по пеням или штрафам, инспекция вернет переплату только после зачета недоимки.

Если инспекция отказала в возврате излишне перечисленного или взысканного НДС, налогоплательщик обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

При подаче заявления о возврате излишне уплаченного или взысканного налога, вернуть НДС обязаны в месячный срок со дня получения документа ИФНС. Если по налогу проводится камеральная проверка декларации за соответствующий период, то месяц на возврат переплаты начинает отсчитываться:

• по окончании 10 дней со дня, следующего за датой ее завершения, – если контрольные мероприятия проведены в срок;
• после 10 дней со дня, когда налоговая служба должна завершить проверку согласно п. 2 ст. 88 НК РФ, – если проверяющие не уложились в установленный период;
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, – если выявлено нарушение налогового законодательства.

Если ИФНС перечислила сумму излишне уплаченного НДС позже установленного срока, то она уплачивает компании проценты за каждый календарный день просрочки. При возврате чрезмерно взысканного НДС проценты начисляются с момента взыскания независимо от того, вернули вам его вовремя или позже.

Рекомендуем:

• Зачет переплаты по налогам: новые правила
• Зачет переплаты: как подать заявление
• Возврат переплаты по налогам и взносам: как заполнить заявление

Закажите бесплатный сборник«НДС 2020 – расчет, вычеты, отчетность. Последние изменения» и получите доступ к актуальной информации: образцы заполнения декларации по НДС, коды ошибок, примеры пояснений в налоговую, восстановление и возмещение НДС, заполнение счета-фактуры и УПД и т.д.