С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется (пп. “г” п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
1.1.1. В каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог
Необходимо уплатить НДС, несмотря на освобождение от налога, в следующих случаях (п. 3 ст. 145, ст. 161, пп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ):
КонсультантПлюс: примечание.
Должен ли налогоплательщик на УСН, если он выставляет СФ с НДС вести книгу продаж? Что такое книга продаж и зачем она нужна?
Книгу продаж ведут все налогоплательщики, не освобожденные от НДС, независимо от применяемых ставок (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 15 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
В книге продаж регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные), документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п. 3, пп. «ч» п. 7 Правил ведения книги продаж):
На основании данных книги продаж заполняется раздел 9 декларации по НДС.
Рассмотрим на примере, как и какие счета-фактуры регистрируются в книге продаж.
Поскольку вести налоговые регистры обязаны все плательщики НДС, то с 2025 года упрощенцам придется освоить их заполнение. В зависимости от того, какие ставки выберут субъекты для исчисления налога, то от этого будет зависеть и объем заполняемых форм.
Вариантов для выбора будет два:
Так книгу продаж будут обязаны заполнять все без исключения упрощенцы, рассчитывающие налог к уплате.
Книга покупок, скорее всего, понадобится лишь тем, кто выберет исчисление налога по стандартным ставкам (20% или 10%).
Итак, до 2024 года включительно книги продаж и покупок упрощенцы, как неплательщики НДС (ст. 169, ст.
Они также обязаны формировать для контрагентов счета-фактуры и вносить сведения из них в книгу продаж. Если продукцию покупали только физлица, вместо счета-фактуры по каждой операции можно сформировать сводный документ по всем операциям с ними за определенный период (месяц или квартал), который также следует зарегистрировать в книге продаж.Бланк по теме:Счет-фактура при УСН с 2025 годаПосмотретьСкачать
Упрощенцы заполняют книгу продаж по стандартным правилам.
Особые ставки НДС могут применять только хозяйствующие субъекты с годовой выручкой до 250 млн рублей, при этом у них нет возможности получить вычет.
С упрощенцы могли, а принять налог к вычету — нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны были в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для упрощенца имел однозначно отрицательный ответ.
Взять НДС к вычету могли только контрагенты упрощенцев, получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация могла вызвать вопросы у налоговиков.
Об особенностях оформления документов в ситуации, когда одна из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале«Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».
С 1 января 2025 года те упрощенцы, которые выберут для расчета налога стандартные ставки 10% и 20% смогут правомерно заявлять НДС к вычету.
Декларацию подавать не нужно, если вы освобождены от НДС, и не совершали операций, по которым налог нужно уплатить, несмотря на освобождение.
Срок подачи декларации по НДС в инспекцию – не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию нужно подать не позднее первого следующего рабочего дня (п.
7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
За непредставление декларации по НДС в срок вас могут оштрафовать.
Если опоздать с подачей декларации более чем на 20 рабочих дней, инспекция может приостановить ваши операции по счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, пп. пп.
Это бесплатно.
Ниже на схеме указаны случаи уплаты НДС в бюджет компаниями на УСН, если они освобождены от его уплаты на основании того, что их доход ниже установленного лимита.
ВАЖНО! Если с 2025 года доход упрощенца за прошлый налоговый период или текущий налоговый период превысил 60 млн руб, упрощенец уплачивает НДС с реализации товаров (работ, услуг) в обязательном порядке.
Подробнее об изменениях с 01.01.2025 в части исчисления НДС при УСН читайте в нашем материале.
Ниже рассмотрим ситуации, когда упрощенец в 2025 году автоматически освобождается от уплаты НДС на основании величины доходов, но у него возникает обязанность по уплате НДС по иным основаниям.
НК РФ, при этом он не экспортирует продукцию в ЕАЭС.
С 2025 года упрощенцы обязаны заполнять книгу продаж при доходе свыше 60 млн р.
Постановление № 1137 от 26.12.2011 скорректировали в соответствии с новыми правилами и отразили изменения в форме книги продаж и, соответственно, в порядке ее заполнения. С 1 января 2025 г. их нужно применять с учетом изменений (Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1448).
В скорректированной форме и ее дополнительном листе добавлены графы, которые отражают цену реализации по новым ставкам и соответствующие суммы НДС.
Если хозяйствующий субъект на УСН от НДС освобожден, формировать счета-фактуры с пометкой «Без НДС» не нужно. Лица, уплачивающие налог, должны с 2025 года заполнять книгу продаж при любом размере применяемой ставки.
НК РФ);
В какой момент учитывается в расходах “входной” НДС при УСН с объектом «доходы минус расходы»
В гл.
26.2 НК РФ нет специальных правил для учета в расходах “входного” или “ввозного” НДС. Ранее Минфин России указывал, что налог нужно включать в затраты одновременно с расходами в виде оплаченной стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), к которым он относится (Письма от 21.04.2020 N 03-07-14/32018, от 23.09.2019 N 03-11-11/73036, от 23.12.2016 N 03-11-11/77461 (п.
Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялись в предыдущем году;
Предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются – оно действует.
Если вы переходите на УСН и подпадаете под освобождение от НДС, вам нужно восстановить суммы НДС, ранее принятые приняты к вычету по товарам (работам, услугам), включая ОС и НМА, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН.
Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (пп. “е” п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Освобождение от НДС действует, пока сумма ваших доходов с начала года не превысит 60 млн руб.
