Однако если у вас такое имущество есть и вы являетесь плательщиком налога на имущество организаций, то вы должны указать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе организации в качестве ОС, в разделе 4 декларации по этому налогу.
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст.
С 2011 года форма декларации постоянно менялась. На 2021 год ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую форму необходимо будет применять для отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. Новый бланк учел отмену ежеквартальных деклараций по налогу на имущество.
В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.
Скачать обновленную форму декларации по налогу на имущество 2021 года (за 2020 год) вы можете по следующей кнопке:
Декларацию по налогу на имущество за 2020 год надо сдавать по новой форме.
3
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории разных субъектов РФ
2
каждого объекта недвижимости, который одновременно расположен на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ, континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ
2
недвижимости, входящая в Единую систему газоснабжения
1
собственного имущества российской организации, если оно расположено на территории другого государства, где налог с него уже перечислили
4
резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал (приобрел) при реализации инвестиционного проекта
5
железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
6
7.
В тех случаях, когда решением субъекта не определена специальная налоговая ставка на имущество, за основу при расчете суммы к уплате принимаются ставки, указанные в НК РФ. Подробнее о налоге на движимое имущество в 2018 г. читайте здесь.
Ст. 381 НК устанавливает перечень организаций и учреждений, подпадающих под действие льгот по имущественному налогу юрлиц.
Нормами статьи предусмотрено две категории федеральных налоговых привилегий:
С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота.
Если регионального закона нет – налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.
Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.
Например, в Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
НК РФ):Налоговая базаОтчетные периодыНалог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имуществаI квартал, полугодие, 9 месяцевНалог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имуществаI квартал, II квартал, III квартал
Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды на своих территориях (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, п.1.1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на текущий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять сумму по общим правилам.Может пригодиться: как заполнить декларацию по налогу на имущество
Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:
№
Группы
Комментарий
I
Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость
На официальном сайте Росреестра размещена кадастровая стоимость объектов
II
Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки
Недвижимость, учитываемая на балансе, по которой отсутствует кадастровая стоимость
III
Объекты, освобожденные от обложения
Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ
IV
Льготируемые объекты
Перечень дан в ст.
Среднегодовую стоимость имущества, которое подлежит налогообложению, нужно рассчитывать по такой формуле:
Среднегодовая стоимость имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоимость имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на начало каждого месяца внутри налогового периода) + остаточная стоимость имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц.
Отметим, что какого-либо специального порядка отражения авансовых платежей в бухучете по имущественному налогу нет.
Организация может руководствоваться п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),который был утвержден Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
В соответствии с п. п.
Налог на недвижимость — это фискальное обязательство граждан, размер которого Федеральная налоговая служба определяет самостоятельно. Но налогоплательщик имеет право знать, как она это делает. Поэтому расскажем, как его рассчитать. Напомним, что срок уплаты налогов в 2020 году — 3 декабря, потом на сумму будут начисляться пени.
Налогу на имущество физических лиц посвящена глава 32 Налогового кодекса.
Согласно статье 399, его устанавливают и нормативные акты муниципальных образований или городов федерального значения. Налоговая ставка на недвижимость физических лиц также определяется на местном уровне. Мы разберемся, как осуществлять расчет суммы к уплате.
ФНС обычно сама определяет, в каком размере гражданин должен уплатить налог со своего имущества.
Орган высылает квитанцию на оплату по почте.
Кстати, если у вас несколько недвижимых объектов в одном регионе, но стоящих на учете в разных инспекциях, то при соблюдении определенных условий вы можете подавать единую декларацию по налогу на имущество в отношении всех этих объектов только в одну ИФНС. Такой вариант возможен если (п.1.1 ст.386 НК РФ):
– налог по указанным объектам считается по среднегодовой стоимости;
– налог поступает в бюджет региона. То есть законом субъекта РФ не предусмотрены отчисления от налога в местные бюджеты;
– уведомление о порядке представления декларации подано по утвержденной форме и в срок – до 1 февраля года, в котором будет сдаваться единая декларация.
Причем такое уведомление нужно подавать ежегодно. Подробнее об этом написано в статье.
