Если пользуетесь водными ресурсами по лицензии, то за это придется платить в бюджет. Водный налог — это ставка в рублях за 1000 куб. м ресурсов: от 246 до 576 рублей — из поверхности объектов и от 300 до 678 рублей — из подземных объектов. Тарифы отличаются по видам ресурсов, экономическому признаку и территориальному расположению.
Навигация
Правилам расчета налога на водопользование посвящена отдельная глава 25.2 НК РФ. Налогообложение использования источников воды встречается в работе бухгалтера редко. Постараемся рассказать об особенностях этого фискального платежа.
По НК РФ плательщики водного налога — это физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое пользование объектами и источниками воды. Из числа налогоплательщиков исключаются лица, которые осуществляют такую деятельность на основании договоров водопользования или предоставления объектов в пользование.
Объектами обложения являются следующие виды водопользования:
Основными плательщиками фискального сбора являются лица, осуществляющие забор воды.
В Налоговом кодексе определены ставки по водному налогу в 2024 году для юридических лиц (ст. 333.12 НК РФ). Они дифференцированы (п. 1 ст. 333.12 НК РФ):
Актуальная таблица ставок водного налога в 2024 году при заборе из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных лимитов.
Экономический районБассейн реки, озераНалоговая ставка по водному налогу в 2024 году для юридических лиц в пределах лимита — за 1000 м³ забранной водыиз поверхностных водных объектовиз подземных водных объектовСеверныйВолга300384Нева264348Печора246300Северная Двина258312Прочие реки и озера306378Северо-ЗападныйВолга294390Западная Двина288366Нева258342Прочие реки и озера282372ЦентральныйВолга288360Днепр276342Дон294384Западная Двина306354Нева252306Прочие реки и озера264336Волго-ВятскийВолга282336Северная Двина252312Прочие реки и озера270330Центрально-ЧерноземныйДнепр258318Дон336402Волга282354Прочие реки и озера258318ПоволжскийВолга294348Дон360420Прочие реки и озера264342Северо-КавказскийДон390486Кубань480570Самур480576Сулак456540Терек468558Прочие реки и озера540654УральскийВолга294444Обь282456Урал354534Прочие реки и озера306390Западно-СибирскийОбь270330Прочие реки и озера276342Восточно-СибирскийАмур276330Енисей246306Лена252306Обь264348Озеро Байкал и его бассейн576678Прочие реки и озера282342ДальневосточныйАмур264336Лена288342Прочие реки и озера252306Калининградская областьНеман276324Прочие реки и озера288336
Если забор воды происходит в размере, превышающем установленные лимиты водопользования для расчета водного налога в 2024 году, то тариф увеличивается в пять раз.
Отдельно установлен тариф забора воды для водоснабжения населения. Он пересматривается ежегодно и в 2024 году составляет 283 рубля за 1000 кубических метров забранных ресурсов.
При расчете размера налогового платежа для всех видов водопользования, кроме водоснабжения населения, сначала необходимо рассчитать действующую ставку. Ежегодно происходит индексация базовой ставки: коэффициент по водному налогу в 2024 году составляет 4,05.
Коэффициенты ежегодно растут. Показатели на ближайшие годы:
Если вода забирается из подземных источников для дальнейшего бутилирования и продажи, то ставка увеличивается в 10 раз.
Далее расчет водного налога в 2024 году производится по формуле:
Расчет налога производится по физическому показателю и ставке для конкретного водного объекта
Важно помнить о лимитировании забора воды и с объемов превышения исчислять налог в пятикратном размере.
При отсутствии у налогоплательщика возможности организовать учет забранного объема расчет следует производить по формуле:
Для расчета налогового платежа при водоснабжении населения установлены особая ставка и особый порядок расчета. Исходя из установленной ставки на текущий год и объема изъятого ресурса, в 2024 году расчет необходимо производить так:
Перечисляется водналог ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Если день платежа выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Сроки оплаты в 2024 году:
Единый платеж вносят на специальный счет Казначейства России (ФНС России). В платежке надо указать КБК ЕНП 182 0 10 61201 01 0000 510, а в декларации — КБК водналога 182 1 07 03000 01 1000 110.
Подробнее:
Как и в случае с любыми налоговыми платежами, для плательщиков установлена соответствующая отчетность. Декларация утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.
Сначала плательщики сдают отчетность, а потом перечисляют деньги в бюджет. По КБК и сумме, которые указаны в декларации, налоговики и зачтут поступившие через ЕНП деньги. Предоставлять декларацию необходимо ежеквартально по месту нахождения объекта не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подробнее: как заполнить декларацию по водному налогу
Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
Статья 333.12 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 333.14 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога
Статья 333.8 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 6.1 НК РФ. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
