Это означает, что для исправления несоответствий с обновленной Инструкцией нужно перенести кредитовые обороты счетов 303.02 (расчеты по взносам на ВНиМ), 303.07 (расчеты по взносам на ОМС (ФФОМС)), 303.10 (расчеты по взносам на ОПС на выплату страховой части пенсии) за период с 01.01.2023 по 22.04.2023 на счет 303.15.
Далее использовать счет 303.15 для расчетов по взносам, который уходят в ФНС.
Переносить нужно только то, что относится к 2023 году. Остатки по счетам учета ОМС, ОПС и ВНиМ с прошлых лет трогать не нужно (Приказ N 192н).
Также нужно привести в соответствие с обновленной на 2023 год Инструкцией расчеты с СФР (бывшим ФСС).
Остатки по счету 209.34 (расчеты по доходам от компенсации затрат в связи с реализацией требований законодательства РФ, действовавшему до 2023 года) надо перенести на счет 209.39.
Проведение дает проводку по дебету 68.90.
И одна, и вторая операции формируют движения по регистрам расчетов по ЕНП и расчетов по налогам на ЕНП.
Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов происходит автоматически, с использованием этих регистров в составе процедуры Закрытие месяца.
Запомните
ЕНС. Лицевые счета с разбивкой по отдельным бюджетным получателям остались в прошлом.
Подробнее об изменениях, связанных с введением ЕНП и ЕНС
Отсюда — первый шаг, который обязательно требуется сделать, чтобы все это учесть.
На счете 68 (Расчеты с бюджетом) нужно ввести новый субсчет, на котором будут фиксироваться те изменения, которые происходят на ЕНС в ФНС. Назвать его можно 68/ЕНС или, например, с «легкой руки» программистов 1С, присвоить обозначение 68.90.
Таким образом, поскольку установлено, что почти все расчеты с налоговой идут через ЕНС, можно сформировать и связанный с этим блок проводок.
Сумма по кредиту счета 68/ЕНС представляет собой совокупную налоговую обязанность (СНО) – сумму всех налогов (взносов, сборов), которые нужно заплатить.
Если до 23 апреля 2023 учет в учреждении велся не по Инструкции к Приказу N 157н в редакции Приказа N 192н, то после вступления в силу изменений по Приказу N 192н в учет учреждения нужно внести исправления.
Несоответствие Инструкции в редакции Приказа N 192н следует квалифицировать как ошибку. А датой обнаружения ошибки считать дату вступления в силу изменений по приказу N 192н — 23 апреля 2023.
В связи с ЕНП Минфин добавил в план счетов для бюджетников счета:
Отметим, что по единому тарифу взносов не сделано никаких исключений для бюджетных организаций, поэтому им точно так же надо перестроить на него учет, как и частникам.
На эту операцию также была составлена проводка Дт 303.15 — Кт 303.14.
Введение единых счетов значительно облегчило работу бухгалтерам не только в части составления проводок, но и ведения отчетности. Кроме того, это позволило четко соблюдать сроки отчетности, избегая штрафов и пеней.
Об исправлении ошибок прошлых лет в бюджетном учете смотрите в нашей статье.
Таким образом, 303-й счет в бюджетном учете используется для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по различным видам платежей в бюджеты.
Соответственно, если платеж подпадает под эту категорию, его необходимо отражать по счету 303.
Чтобы отражать в бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по единому страховому тарифу, также был введен счет 303.15 в бюджетном учете. Он относится к категории пассивных, поэтому на нем формируется только кредитовое сальдо.
При формировании аналитической части счетов необходимо применять соответствующие КОСГУ.
В данном случае это 731 и 831. При составлении проводок требуется обязательная увязка.
Все операции по начислению сумм налогов, сборов и других платежей необходимо отражать, опираясь на первичные документы, а также прилагаемые расчеты, декларации и другие документы. Перечисленные документы служат подтверждением принятых обязательств.
Учет операций, которые подлежат отражению на счете 303, необходимо вести в четком соответствии с требованиями и правилами, подробно обозначенными в п.
С приходом 2023 года состоялось два знаковых события:
Из-за этих новшеств и появилась необходимость корректировать счета и проводки в бухгалтерском учете под ЕНП и СФР.
В соответствии с редакцией НК РФ, действующей с 01.01.2023, каждому налогоплательщику открыт единый налоговый счет (ЕНС) в ФНС.
А кредитовое сальдо на 68/ЕНС формировать следующим образом:
Теперь проанализируем, что с учетом страховых взносов в ЕНП. Здесь бухгалтерам пришлось подстраиваться под два момента:
При этом ФНС теперь принимает взносы по единому тарифу без разделения (на новый КБК), а у взносов «на травматизм» новый адресат — СФР и, соответственно, новые реквизиты.
Таким образом, на счете 69 удобно завести новый субсчет для взносов по единому тарифу, например, 69/ЕСТ (единый страховой тариф).
�
������ ������� ������ �� 1 ����� 2016��. N�16�
��������� �������� � ���� �� ��������� 10 ���� ����� ��� ������������ ������������� ���������� ������� � ����������� ��� ������������ ����������� �������� ����� � 2016 �.
�
������ ������� ������ �� 6 ������� 2015��. N�124�
��������� �������� � ���� �� ��������� 10 ���� ����� ��� ������������ ������������� ���������� �������
������ 3.1, 3.2 ��������� ����������� ��� ������������ ������� ��������, ������� � 2016 �., � ������������ ����������� �������� ����� �� ������ �������� ���� 2016 �., ����� 3.3 ��������� ����������� � 1 ������ 2017 �.
�
������ ������� ������ �� 29 ������� 2014 �.
Из-за новых сроков и правил перечисления налогов и сборов в бюджет государства начиная с 1 января 2023 года Минфин ввел для бюджетников новые отдельные счета — 303.14 и 303.15 (приказ Минфина от 21.12.2022 № 192н). Так, в составе группы 303-го счета появились:
В декабре 2022 года бухгалтеры должны были перенести остатки с предыдущих счетов на новые для ведения учета, согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2023 года.
Счет 303.14 в бюджетном учете служит для перечисления в доход бюджета сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, входящих в состав ЕНП (единого налогового платежа).
Он относится к категории активных. На нем формируется исключительно дебетовое сальдо.
Информацию по отдельным налогам, взносам и сборам налоговая получает из поданных ей деклараций, расчетов, а с 2023 года еще и уведомлений об исчисленных налогах.
Следовательно, следующая задача при организации учета ЕНП — обеспечить такое формирование сальдо по счету 68/ЕНС, чтобы данные можно было использовать для подготовки отчетов и уведомлений для ФНС и для внутренней аналитики.
О причинах появления уведомлений, правилах их заполнения и подачи читайте в статье Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 года
Таким образом, деление счета 68 на субсчета по отдельным налогам нужно сохранить.
Начисления налогов и взносов происходят привычным порядком, а для переноса данных на 68.90 применяются документы:
или
Например, уведомление, созданное по сроку, при проведении формирует проводку переноса на 68.90 в корреспонденции соответствующим счетом налога (взноса).
Уплата ЕНП отражается документом Списание с расчетного счета (то есть перед этим формируется обычным порядком платежка в бюджет).
