В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.
В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:
Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:
99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00
Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух. справка99-268-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручениеУчет штрафов и пени по налогам на сч. 919168-4 (68-2, 68-1)574,75Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дняБух. справка99-168-4 (68-2, 68-1)19 000,00Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%)Бух.
справка68-4 (68-2, 68-1)5119 574,75Оплата начисленного штрафа и пени по налогуПлат. поручениеУчет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 9999-1698 000,00Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%)Бух. справка99-269275,00Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 днейБух.
НК РФ п.2). Бухгалтер принимает к учету пеню через один из двух счетов – 91 или 99, избранный метод следует закрепить как отдельный пункт в учетной политике.
Проверьте, правильно ли вы уплачиваете пени по НДС, переходите в это Готовое решение и узнайте, как правильно уплатить и отразить пени по НДС в учете. Пробный доступ к системе КонсультантПлюс можно получить бесплатно, оформив временную регистрацию.
Основное достоинство метода отражения пеней на 99 счете – соответствие показателей финансовой отчетности с данными бухучета. 99 счет не участвует в определении базы для налогообложения, поэтому отнесение размера пени на него не приведет к искажению учетной информации.
Формируют начисление пеней по налогам проводки с дебетованием 99 счета и кредитованием 68.
ДтКтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание91.0268.04.1Начислены пени по налогу на прибыль475,17Бухгалтерская справка9968.04.1Отражено ПНО95,03Бухгалтерская справка68.04.151Уплачено в бюджет475,17Платежное поручение
Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.
«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб.
НК РФ).
С 01.01.2024 ставка для организаций равна:
Пени по взносам от НС и ПЗ рассчитываются за каждый день просрочки по 1/300 ставки рефинансирования независимо от общего числа просроченных дней оплаты (п. 5, 6 ст. 26.11 125-ФЗ).
Подробнее: как рассчитываются пени по налогам
По правилам, уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод компании и ее капитала. Начисленные пени признают расходом: в отчете о финансовых результатах они формируют прибыль (убыток) до налогообложения (п.
Теперь все налоги, взносы, сборы, уплачиваемые посредствои ЕНП, то есть практически все, следует отражать по субсч. 68.90. Подробнее об этом мы рассказали в статье.
Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68. Проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68ЕНС Кт 51.
Проводка по признанию ЕНП штрафом: Д 68 К 68ЕНС.
Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:
Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено.
Сумма пени зависит от размера недоимки по налогам и страховым взносам и даты ее возникновения, а также от периода просрочки и расчетной ставки. После уплаты взысканий надо сформировать проводки по пеням и штрафам по налогам. В 2024 году применяется особый порядок расчета ставки пеней для организаций.Навигация
Если плательщик вовремя не заплатил налоги или страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, инспекция рассчитает пени — на основании суммы недоимки, количества дней просрочки и расчетной ставки (п.
3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 125-ФЗ от 24.07.1998).
Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносуПлат. поручениеУчет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 919169275,00Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 днейБух. справка99-1698 000,00Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%)Бух. справка69518 275,00Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносуПлат. поручениеНаложение штрафа, выявленного при проверке997630 000,00Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетахПротокол765130 000,00Оплата административного штрафаПлат. поручениеДоначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени9968-410 000,00Доначисление налога на прибыльБух. справка90 (91)68-225 000,00Доначисление заниженного НДСБух. справка20 (26, 44, 91)6930 000,00Доначисление страхового взносаБух.
Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи).
О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету:
Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений.
Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.
Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения.
В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.
Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы.
Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.
Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль».
Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике.
Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.
Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции.
