Вопрос двойного налогообложения — очень острый, в связи с чем ему посвящено так много совместно принимаемых правовых актов. Так, двусторонней Конвенцией между Россией и Великобританией от 15.02.1994 («Об избежании двойного налогообложения») установлено, что в случае если лицо, постоянно проживающее на территории Российской Федерации, получает доход из Великобритании, облагаемый в соответствии с положениями настоящей Конвенции налогом в Великобритании, сумма налога на этот доход, уплачиваемый в Соединенном Королевстве, подлежит зачету при уплате налога на доходы в Российской Федерации.
Особо важно отметить, что размер засчитываемой суммы не может превышать сумму налога на доход, исчисленную в Российской Федерации в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.
Допустим, недвижимость продана 2021 г., а в 2022 г. зарегистрировано право собственности. Тогда подсчитывать 183-дневный срок для определения статуса резидента (нерезидента) нужно за 2021 г.
Объяснение: именно в 2021 г. на счет продавца поступили деньги, и, следовательно, получен доход.
Условия приобретения недвижимости
Минимальный срок владения
Основание
Куплено до 01.01.2016
3 года
п.
3 ст. 4 ФЗ № 382 от 29.11.2014 (послед. ред.
Однако, если недвижимость, автомобиль дарится нерезиденту, который не является близким родственником или членом семьи дарителя, одаряемому необходимо будет заплатить подоходный налог.
Ставка налога при дарении нерезиденту
Доход нерезидента (при дарении в том числе) облагается НДФЛ по ставке 30%. Чтобы рассчитать налог при дарении недвижимости могут быть использованы данные о кадастровой стоимости (Письмо ФНС от 1 июня 2016 г.
N БС-4-11/9751@, Письмо ФНС России от 10.03.2017 N БС-3-11/1631@).
Итак, если дарение происходит между близкими родственниками и членами семьи, то доход в виде стоимости подаренной недвижимости или автомобиля не облагается налогом в Российской Федерации – обязанность уплатить налог при дарении у нерезидента не возникает.
Через три года после регистрации дарения мать сможет продавать квартиру (с учетом, что она резидент) без уплаты налога. Для квартир, полученных в рамках дарения, приватизации или по наследству, срок владения, после которого можно продавать жилье без уплаты налогов, составляет три года.
В Российской Федерации сделки дарения недвижимого имущества, заключаемые между близкими родственниками, такими как сын и мать, от налогообложения освобождены. Расходы, которые Вы понесете, будут связаны лишь с оформлением данного договора в Росреестре и (в случае необходимости) с постановкой предмета дарения — квартиры — на кадастровый учет.
Если налоговый нерезидент России имеет в РФ собственность и планирует ее продавать, то ему предстоит заплатить 30% НДФЛ.
На мой взгляд, налог на прирост капитала не возникает, так как прироста капитала нет, а налог на дарение недвижимости в другой стране матери, гражданке той другой страны, тоже не должен возникнуть. В Российской Федерации дарение нерезидентом близкому родственнику налогом не облагается.
В соответствии с п.
18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в результате дарения недвижимости между членами семей и близкими родственниками, которыми и являются мать и сын, освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Следовательно, по такой сделке никто платить НДФЛ не будет.
В остальных случаях нерезиденту придется заплатить налог.
Сын является иностранным гражданином и постоянно проживает за границей, мама — в России. Мама дарит свою квартиру сыну.
Нужно ему платить НДФЛ? Нет, не надо.
Такой ответ дан в письме Минфина России от 05.02.18 № 03-04-05/6634.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, по общему правилу, от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Однако доходы, в частности, в виде подаренной недвижимости не облагаются НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ.
Денежные средства входят в состав вещей и признаются движимым имуществом, поэтому могут передаваться в качестве дара (п. 2 ст. 130, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Законодательством не установлен запрет на дарение денежных средств, если одной из сторон этой сделки является нерезидент.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных случаев (рассматриваемая операция к ним не относится).
Таким образом, дарение валюты резидентом нерезиденту разрешено, причем степень родства между сторонами сделки не имеет значения.
В сети Интернет опубликованы новости, согласно которым в правительство внесен законопроект, позволяющий конфисковать денежные средства граждан, если они не смогут подтвердить источник происхождения этих денег.
А так как налоговым законодательством РФ сумма, подлежащая уплате в качестве налогового бремени при дарении недвижимого имущества от сына к матери, равна нулю, то и «получатель прибыли» не обязан платить соответствующий налог на территории Великобритании.
Таким образом, при получении Вами дохода в виде приобретаемой в дар квартиры от сына (нерезидента РФ) Вам необходимо предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие безвозмездный характер сделки, а также родство с дарителем.
Отвечает руководитель отдела городской недвижимости северо-восточного отделения компании «НДВ-Недвижимость» Елена Мищенко:
Сделка по дарению между близкими родственниками налогом не облагается. Через три года после регистрации дарения мать сможет продавать квартиру (с учетом, что она резидент) без уплаты налога.
Ситуация со сделкой по недвижимому имуществуСтатья по теме:Продажа квартиры нерезидентомПодробнее
Разберем вопрос об уплате НДФЛ на примере конкретной ситуации, связанной с дарением недвижимости.
В марте 2022 г. россиянин (одаряемый) получил в дар (по договору дарения) от стороннего лица (дарителя) квартиру на территории России. На момент ее приобретения он являлся резидентом РФ. Но 01.04.2022 он выехал за пределы России, планируя остаться за границей до конца 2022 г.
Поскольку после выезда, как ожидается, он пробудет на территории России меньше 183 дней (на протяжении 2022 г.), то его статус поменяется, он станет нерезидентом.
По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. Исключение составляет, в частности, случай дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам (п.2 ч.3 ст.14 Закона N 173-ФЗ).
Близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, усыновители и усыновленные (п. 17 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).
Таким образом, отец вправе подарить сыну на территории РФ иностранную валюту, в том числе путем зачисления на банковский счет сына, открытый в российском банке (Письмо Банка России от 27.10.2004 N 09-15-2-10/83630).
Что касается ограничений по сумме операций, то законодательно никаких лимитов не установлено.
Случаи, когда запрещено дарение, перечислены в п.1 ст.575 ГК РФ.
Можно оформить дарственную на часть квартиры. Если часть квартиры дарится лицу, уже обладающему другой частью квартиры, то согласие остальных собственников не требуется. В иных случаях, потребуется нотариально заверенное согласие собственников частей квартиры.
Для заключения договора дарения необходимы следующие документы:
После прочтения и подписания договора сторонами, нотариус заверяет его своей подписью.
