Предприниматель без наемных работников проживает в г.Кропоткин Кавказского района Краснодарского края и занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле. Он состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД с октября 2018 года (код вида деятельности – 05). Применение ЕНВД в Кавказском районе разрешено в соответствии с Решением Совета МО Кавказский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 153. Заявление о постановке на учет ЕНВД-2 он подал в налоговую по месту жительства, т.к. для грузоперевозок установлен именно такой режим регистрации. К2 для кода 05 в г. Кропоткин равен 1.
Одновременно ИП решил с 15 февраля 2019 г. сдавать имеющееся у него торговое место площадью 40 кв. метров в аренду и подал еще одно заявление по форме 2-ЕНВД в налоговую по месту ведения деятельности. К2 для сдачи жилья в аренду по коду вида деятельности 19 в г. Кропоткин равен 0,41.
Также ИП купил кассовый аппарат и подключил его к ОФД в конце марта 2019: сумма затрат по онлайн-кассе составила 27000 руб. Кроме того, предприниматель заплатил в 1 кв. 2019г. за себя фиксированные страхвзносы в сумме 9060 руб.
Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2019 года.
1. Расчет по грузоперевозкам за месяц (код 05):
1) Налоговая база = 6000 (Базовая доходность) х 1 автомобиль (физ. показатель) х 1,915 (К1 на 2019 год) х 1 (К2) = 11 490 руб.
2) Суммируем налоговые базы за январь-март: 11 490 + 11 490 + 11 490 = 34 470 руб.
3) Расчет налога за 1 квартал: 34 470 х 15% = 5 171 руб.
2. Расчет по аренде (код 19).
1) Определяем базовую доходность: она равна 1200 руб. с каждого кв. метра переданной площади.
2) Рассчитываем налоговую базу отдельно по каждому месяцу:
Январь = 0 руб., «вмененка» не применялась;
Февраль = 1200 руб. х 1,915 (К1) х 0,41 х 40 кв. м х 14/28 (пропорционально количеству дней применения ЕНВД в феврале) = 18 844 руб.
Март = 1200 руб. х 1,915 х 0,41 х 40 кв. м = 37 687 руб.
Итого за 1 квартал по коду 19 налоговая база равна: 18844 руб. + 37687 руб. = 56531 руб.
3) Считаем ЕНВД за квартал: 56531 руб. x 15% = 8479 руб.
3. Вычисляем общую сумму ЕНВД по обоим видам деятельности: 5171 руб. + 8479 руб. = 13650 руб.
4. Применяем вычет по уплаченным в первом квартале страховым взносам: 13650 – 9060 руб. = 4590 руб. к уплате.
5. Применяем вычет по онлайн –кассе в размере не более 18000 руб. Так как вычет превышает итоговую сумму налога к уплате, возьмем от суммы вычета 18000 только 4590 руб.: 4590 – 4590 = 0 руб.
ЕНВД к уплате по декларации за 1 квартал составит 0 руб.
Остатком вычета по онлайн-кассе в размере 13410 руб. (18000 – 4590 руб.) ИП имеет право воспользоваться во 2 и последующем кварталах 2019 года.
