Основа закона – налоговые изменения для части первой и второй НК, а также в некоторые акты налогового законодательства.
Ознакомиться с текстом закона № 259-ФЗ можно здесь:
Открыть закон № 259-ФЗ
Основное изменение – скорректированные сроки уплаты налога на ПСН (то есть оплаты патента). В связи с привнесенными изменениями также встает вопрос о том, как совмещать УСН и ПСН в 2025 г., учитывая введение обязательной уплаты НДС для упрощенцев со следующего года. К грядущим переменам следует также отнести установление налоговых каникул, нулевых ставок для ИП с учетом ограничений по ФЗ № 477 от 29.12.2014 (послед. ред. от 08.08.2024).
Порядок оплаты патента при его покупке определяет п. 2 ст. 346.51 НК. Но с 2025 г.
ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021. Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов.
Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2025 году для ИП без наемных работников.
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности.
Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами.
Подробнее про патентную систему налогообложения.
Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход – 2,4 млн рублей.
Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются.
Ставки такие: 4% – если доход получен от физических лиц, 6% – от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки.
Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.
Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.
Если это ИП, то потребуются:
Что поменяется по патенту в 2025 г.
Обращаем внимание на то, что изменения, касающиеся патентной системы налогообложения (ПСН), могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Поэтому изменения, которые происходят в конкретном регионе, следует отслеживать самостоятельно.
Так, субъекты РФ в пределах своих полномочий, определяемых ст. 346.43 НК РФ, вправе менять размер потенциально возможного годового дохода ИП по деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Они также имеют право пересматривать перечень видов деятельности, устанавливать определенные ограничения для ПСН и др.
Соответственно, все изменения, введенные конкретным субъектом РФ, будут действовать только в этом отдельно взятом российском регионе.
Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.
Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:
Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности.
При оказании услуг по ремонту электроники и уплате ЕНВД, предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерию и отчитываться по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Пожалуйста, обратите внимание, что данный список является лишь примером и может расширяться или сокращаться в соответствии с региональным законодательством.
Оказание медицинских услуг включает в себя широкий спектр медицинских процедур и услуг, таких как консультации врачей, предоставление диагностических услуг, проведение лечебных процедур и операций, реабилитационные мероприятия и многое другое.
Врачи, медицинские центры, клиники и другие медицинские учреждения, осуществляющие оказание медицинских услуг, имеют возможность применять единый налог на вмененный доход, что позволяет им упростить учет и расчет налоговых платежей.
Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2025 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2025 году, занимающихся розничной торговлей.
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв.
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2025 году:Облагаемая ЕНВД деятельностьИсключенияРозничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.Торговля при сельхозпроизводствеУслуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без залаОбщепит при медицинских/социальных учрежденияхБытовые и ветеринарные услугиОрганизации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправкеРемонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспортаКрупные налогоплательщикиРекламные услуги – размещение/распространение рекламыЧисленность работников в прошедшем году превысила 100 человекАренда торговых мест/участков земли под торговлюБизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв.
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2025 году ИП на ЕНВД с работниками:
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
В 2024 году для российского бизнеса предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСНО) и 5 специальных (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД).
Рассмотрим каждый из них более подробно.
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).
ОСН является самым сложным налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности.
