Наличие двух различных объектов обложения налогом («доходы» со ставкой от 1% до 6% и «доходы минус расходы» со ставкой от 5% до 15%) обусловливает различия в порядке определения:
О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».
Рассмотрим расчет УСН-аванса на примерах.
Пример 1
Работающий на УСН ИП, выбравший объект «доходы» и не имеющий работников, получил в течение 1 квартала доход 835 000 руб.
835 000×6% – 49 500 = 600 руб.
ООО «Стимул» при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» получило за 1 квартал доход 1 314 000 руб. Принятые к учету расходы за этот период составили 917 000 руб.
Ставка УСН, применяемая в регионе, равна 15%.
Сумма подлежащего уплате налога будет равна:
(1 314 000 – 917 000)×15% = 59 550 руб.
Выполнить подобные расчеты можно с помощью наших сервисов:
О последних изменениях в документе, из которого берутся данные для определения величины налоговых баз, читайте в этом материале.
1.
Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке. Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:
Не всегда начисление и оплата авансовых платежей является обязанностью организации.
Таким образом, упрощенцы с учетом всех изменений должны:
Заполняя ее, нужно отображать все авансовые платежи на протяжении года. За счет этого сумма итогового налога к уплате уменьшается.
Квартальной отчетности по УСН не предусмотрено.
Авансы, как и сам налог по УСН, платят ИП с организациями, применяя новый механизм, т. е. посредством ЕНП. Но при этом отправляют в ИФНС уведомление об исчисленных налоговых суммах, указав КБК для УСН 15 % – 182 1 05 01021 01 1000 110 – либо КБК для УСН 6 % – 182 1 05 01011 01 1000 110.
Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.
При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно.
В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет).
Его сумма рассчитывается самостоятельно плательщиком в зависимости от объекта налогообложения, то есть по ставке 6 либо 15 %.
Обратите внимание: если плательщик применяет УСН 6 %, он может воспользоваться вычетом и снизить налог за счет уплаченных взносов:
На УСН 15 % взносы причисляют сразу к расходам, уменьшая тем самым при расчете величину налога.
Аванс платить не нужно в двух случаях. Первый – при отсутствии дохода в конкретном отчетном периоде.
Новый механизм уплаты налогов для упрощенцев – ЕНП
2023 год – время кардинальных изменений и новшеств в налоговой сфере. Теперь для каждого плательщика открывается единый счет (ЕНС), который нужно пополнить до крайнего срока уплаты.
Далее поступившая сумма уходит (списывается) на погашение обязательств плательщика. Распределением средств ЕНС по бюджетным платежам занимается ИФНС.
Что такое единый налоговый платеж, единый налоговый счет и сальдо ЕНС, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс».
Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
В связи с нововведениями 2023 г. изменили сроки уплаты налогов и подачи отчетности. Изменения коснулись и УСН. Примечательно, что для организаций и ИП, применяющих УСН, это различные сроки.
Из уведомления ИФНС узнает, куда, сколько денег нужно отправлять на уплату.Бланк по теме:Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносовПосмотретьСкачать
Аванс – это своего рода предоплата, сумма, которая вносится (перечисляется) на протяжении года в счет совокупного годового налога. Итоговый налог платят за весь календарный год, по его результатам, доплачивая недостающую после уплаты всех авансов сумму.
Сроки авансовых платежей по УСН в 2023 привязаны к отчетному периоду.
Для авансов по УСН – это 1 кв., 6 и 9 мес. (применительно к ст. 346.21 НК).
Плательщик, который получил доход за тот либо иной период, должен уплатить аванс.
За девять месяцев налогооблагаемая прибыль предприятия составила 41 млн. руб. Квартальный аванс будет составлять 8,2 млн. руб. (41 млн.
руб умноженное на 20%). Таким образом предприятие переплатило налогов на сумму 1,4 млн. руб. (8,2 млн. руб. – 6 млн. руб. – 1,2 млн. руб. умноженное на 3).
Внимание! В соответствии с Налоговым кодексом РФ, после произведенных расчетов, при ежемесячном авансовом налогоисчислении, оплату следует производить не позже 28 числа месяца, а квартальные выплаты – не позже 28 дней после окончания отчетного периода.
Если по итогам года организация оказывается не в прибыли, а в убытке, то последний квартальный авансовый платеж (4 по счету) вносится нулевым (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст.
Д × С) – В – А за 1 кв. и за полугодие,
где Д – сумма доходов, С – применяемая ставка, а В – вычет, А – сумма аванса за соответствующий период.
2. По УСН 15 % калькуляция аванса производится по несколько иным формулам:
= (Д – Р) × С;
где Р – сумма расходов и используются те же сокращения, что и при калькуляции аванса по УСН 6 %.
Калькулятор по теме:Калькулятор налоговых пеней для организацийКалькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).
При неуплате аванса плательщика не штрафуют, но пеню за просрочку начисляют.
НК РФ).
Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений.
На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции.
В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца. Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа.
Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток.
Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.
Каждый совершенный платеж уменьшает исчисленную годовую сумму налога на прибыль.
