Данный подход поможет убрать из расходов отчисления на резерв, а также позволит признать в составе доходов остаток резерва прошлых периодов.
ФНС РФ в своих письмах неоднократно разъясняли, что убытки, возникающие у вновь созданных организаций, разрешается учесть в будущем (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/578, от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414, письмо ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).
В постановлении Пленума ВАС РФ от 24.10.2006 № 18 сказано о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Обосновать убытки можно, собрав доказательства, что организация вела обычную хозяйственную деятельность, целью которой было получение прибыли, и объяснить, почему эта деятельность прибыли так и не принесла.
Причины, приведшие к убытку, определяют, какие именно «оправдательные» документы необходимы в каждом конкретном случае.
«Основными поставщиками ООО «Х» являются предприятия автопромышленного комплекса с долей иностранного капитала. Основными клиентами ООО «Х» являются металлургические предприятия.
В виду сложившейся сложной геополитической обстановки в стране, предприятия, как поставщики, так и клиенты, практически полностью остановили свою деятельность, вследствие чего операционная выручка нашей организации в некоторых месяцах отчетного периода была равна нулю.
Ну и если убытком по налогу на прибыль закончился не год, а любой из промежуточных периодов, важно убедить налоговиков, что поскольку окончательный расчет делается по итогам года, а у организации именно в конце года предстоит закрытие большого договора, то нет оснований сомневаться, что год закончится с прибылью.
Убыток в декларации по налогу на прибыль приведет к вызову налогоплательщика на спецкомиссию в ИФНС для дачи пояснений. Налоговики считают, что в силу исполнения ст.2 ГК РФ, любой бизнес создается с целью извлечения прибыли, а ее отсутствие – повод не платить налоги.
НК РФ дает возможность провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в том числе и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Следовательно, такая ошибка исправляется в периоде ее обнаружения со включением затрат на аренду в годовые расходы.
Для исправления ошибки сумму неучтенных расходов надо отразить в приложении № 2 к листу 02 строки 400 декларации по налогу на прибыль за год.
Перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков.
Почему налоговики с подозрением относятся к таким отчетам с убытками и как лучше поступить в этой ситуации налогоплательщику — рассмотрим в следующих разделах.
Главная цель налоговых органов — обеспечить пополнение бюджета. Налог на прибыль является одним из основных обязательных платежей, он формирует как федеральную, так и региональную казну.
Поэтому «убыточный» отчет налоговики изначально воспринимают как попытку сокрытия налоговой базы с целью занижения величины налога
В адрес руководства компании обязательно будет направлен запрос на пояснение причин убытков. Если ответа не последует или он не устроит чиновников, директора вызовут обязательно в письменной форме на специальную, «убыточную» комиссию.
До этого ИФНС будет собирать.
В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.
Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп.
4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?
Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г.
НК РФ).
Учитывать убытки организация имеет право по итогам каждого отчетного периода. Дожидаться окончания налогового периода нет необходимости.
Порядок заполнения декларации позволяет рассчитать сумму авансовых платежей за отчетный период с учетом убытка прошлых лет. Начиная с отчетности за 2022 год, необходимо применять новую форму декларации, которая позволяет исключать убытки из налоговой базы при расчете налога за первое полугодие и девять месяцев.
Убытки, полученные на протяжении нескольких налоговых периодов следует переносить на будущее в той очередности, в которой они были получены.
Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию потерь и приложить копию к пояснительной записке.
В случае возникновения одной из них налогоплательщику необходимо показать убыток — данные отчета не должны расходиться с учетными данными, основанными на реальных операциях и финансовых результатах. Недостоверные сведения в отчетности являются нарушением закона, тогда как отрицательный результат деятельности — следствием разных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика.
Вот представлен образец пояснения по убыткам в декларации по налогу на прибыль в налоговую инспекцию:
Пояснения составьте в произвольном виде, поскольку утвержденной формы нет.
Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.
Также на практике возможна ситуация, когда организация получает убыток за 9 месяцев в налоге на прибыль и решает его скрыть, не учитывая часть расходов того периода: к примеру, арендные платежи. Соответственно, в декларации показали прибыль, оплатили авансовые платежи.
Например, по итогам работы за год получили прибыль. Возникает вопрос: списываются ли эти расходы по итогам года?
Неотражение этих расходов в декларации за 9 месяцев расценивается как искажение налоговой базы отчетного периода, которое привело к излишней уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.
Пункт 1 ст.
