Если правилами контракта предусматривается получение выручки на протяжении нескольких расчетных периодов и не предусматривается поэтапной сдачи продукции/услуг, распределение затрат производится плательщиками налогов самостоятельно при налоговом учете принципа равномерного учета прибыли и затрат.
Можно выделить такие условия, входящие в принцип равномерности:
Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает 2 метода учета выручки и затрат: метод начисления, кассовый способ.
Но напомним, что поначалу Минфин утверждал, что брать в расчет нужно коэффициент текущего года (письмо от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Поддерживало его и тогда столичное УФНС (письмо от 16.11.2021 № 16-17/170044@).
С такой позиции лимит для УСН-2024 должен был бы рассчитываться с коэффициентом 1,257 и был бы ниже — 141,4 млн руб.
Но, как видим, в итоге чиновники все-таки признали, что верным должен быть другой вариант — с коэффициентом на будущий год.
Какие еще ограничения применяются к плательщикам УСН при переходе на данный специальный режим и при его применении, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года.
1 августа «Гермес» представил в обслуживающий его банк сведения:
На расчетный счет «Альфы» деньги в оплату услуг поступили 3 августа.
За услуги по исполнению инкассового поручения обслуживающий организацию банк списал с расчетного счета «Альфы» вознаграждение в размере 1800 руб.
Бухгалтер «Альфы» отразил проведенные операции в учете следующим образом.
31 июля:
Дебет 62 Кредит 90-1 – 59 000 руб.
К ним причисляются:
Особенность данного способа состоит в том, что выручку в налоговую базу по прибыли нужно учитывать в том периоде, в котором она появляется по бумагам. Эти документы должны обосновывать появление дохода, вне зависимости от факта оплаты либо передачи имущества.
НК РФ).
Как ИП рассчитать и уплатить налог при УСН с объектом “доходы”, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Налог к уплате предприниматель вычисляет самостоятельно (п.
2 ст.346.21 НК РФ). Основанием для расчета выступают данные книги учета доходов и расходов (КУДиР), вести которую ИП обязаны в силу ст. 346.24 НК РФ. В течение года рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи – за квартал, полугодие и 9 месяцев.
После завершения налогового периода определяется размер доплаты по налогу.
Расчет по УСН «доходы» для ИП с работниками производится по следующему алгоритму:
1.
О том, как отразить такие платежи в бухучете, см. Как отразить в учете расходы на банковские услуги.
Порядок отражения поступления денежных средств на расчетный счет при расчете налогов зависит от двух факторов:
Если организацияприменяет метод начисления, то поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание доходов в данном случае не зависит от поступления денег на расчетный счет организации (п.
1 ст. 271 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения на расчетный счет денег при расчетах инкассовыми поручениями.
О том, как оформить и провести расчеты посредством платежных поручений и чеков, см:
Денежные средства могут поступить на расчетный счет организации при расчетах пластиковой картой. О том, какие документы необходимо оформить, если контрагент рассчитался с организацией пластиковой картой, см.
Кто и в каких случаях должен применять ККТ.
Чтобы получить на расчетный счет деньги при расчетах по инкассо, получатель денежных средств должен выставить в адрес плательщика расчетный документ и передать его в банк (п. 7.4, 7.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г.
Дебет 51 Кредит 91-1
– поступили проценты на свободный остаток средств на расчетном счете от банка.
Возврат (возмещение) средств из бюджета отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 68
– поступили деньги на расчетный счет в части возврата (возмещения) из бюджета.
При поступлении средств из ФСС России в учете сделайте запись:
Дебет 51 Кредит 69
– поступили деньги на расчетный счет в части возмещения из ФСС России.
Поступившие от учредителей денежные взносы отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 75-1
– внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.
Если у вас открыто несколько расчетных счетов в различных банках, организуйте аналитический учет средств на них.
УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.
1.Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?
а) В полном размере.
б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.
2.В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств.
П).
Инкассовое поручение составьте на бланке формы № 0401071, утвержденной приложением 4 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Такой документ должен содержать ссылку на дату, номер договора с покупателем (заказчиком) и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.
Независимо от способа расчетов в бухучете поступление средств на расчетный счет отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежные и инкассовые поручения, платежные требования и др.) (Инструкция к плану счетов).
О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см.
НК РФ.
В качестве материальных издержек в налоговом учете налогоплательщики могут показать траты, связанные с закупкой:
Учитывать надо и оплачиваемые суммы за водоснабжение, тепло, электроэнергию, полуфабрикатные изделия. Налоговый учет при УСН «доходы минус расходы» позволяет отнимать из доходной базы издержки, связанные с оплатой труда наемного персонала и приобретением товарной продукции для ее дальнейшей перепродажи.
Система документального подтверждения сформированной налоговой базы основана на первичных документах и данных книги учета доходов и расходов. Шаблон журнала учета приведен в Приказе Минфина от 22.10.2012 г. под № 135н.
