Если бесплатные ОС используются в хоздеятельности, то, несмотря на их «подарочную» природу, амортизация таких ОС будет уменьшать объект для начисления налога на прибыль. И не забудьте о корректировке бухгалтерского финрезультата на «амортизационные» разницы, предусмотренные ст. 138 НКУ.
Так следует действовать в отношении ОС, поступивших на предприятие после 01.01.2015 г. А если бесплатные ОС поступили на предприятие до 2015 года, плательщик (независимо от объемов его годового дохода) тоже должен исправить ошибку. А именно: стоимость выявленного бесплатного ОС должна увеличить объект налогообложения, а вот об амортизации этого ОС за период до 2015 г.
Операции
Дт
Кт
Сумма (руб.)
Отражен прочий доход компании от оприходования ОС (152 000 руб. + 200 000 руб.)
08
91/1
352 000
Эстакада введена в состав ОС
01
08
152 000
С января 2025 г. ежемесячно производится начисление износа по эстакаде (152 000 руб. / 168 мес.)
02
01
905
Учтено удорожание стоимости здания цеха
01
08
200 000
Размер ежемесячной амортизации по зданию цеха с января 2025 г. (644 400 руб. / 160 мес.)
02
01
4 028
Входной НДС при оприходовании излишков ОС отражать не надо, потому что ему неоткуда взяться. Объект ОС приходуется по рыночной стоимости без учета НДС.
Комиссией на основании прайса завода-изготовителя подобной продукции и величины затрат на изготовление эстакады:
определена стоимость эстакады с учетом изношенности (152 000 руб.);
присвоена 6-я амортизационная группа (код по ОКОФ 220.25.11.23.139);
установлен срок службы — 14 лет (168 месяцев).
Кроме того, при инвентаризации был обнаружен пристрой к зданию цеха, учитываемому на балансе предприятия. Пристрой возведен хозспособом силами стройцеха. Общая сумма затрат по его строительству составила 200 000 руб.
Балансовая стоимость здания цеха 1 000 000 руб., СПИ — 30 лет (360 мес.), в эксплуатации здание находится 200 месяцев. Комиссия вынесла решение увеличить стоимость здания цеха на 200 000 руб., но его СПИ оставить тем же.
Удорожание объекта повлечет увеличение ежемесячного начисления амортизации.
Именно в это время компаниям следует оценить имеющиеся запасы, ОС, НМА, денежные средства и финансовые вложения. Причем, инвентаризация необходима и в силу иных причин (например, при смене материально ответственного лица, выявлении фактов хищений, после стихийных бедствий).
25 декабря 2024 г.
в ходе инвентаризации ОС выявлены излишки основных средств. Это неучтенное ранее сооружение – эстакада, используемая при ремонте транспортных средств компании. Эстакада изготовлена в ремонтном цеху компании в июне 2024 г.
При этом, частный случай такой квалификации – определение объектов инвентаризации, оказавшихся в излишке.
По итогам проверки на основании сличительной ведомости может издаваться приказ на оприходование излишков при инвентаризации: «Приказываю принять к учету выявленные материалы, рыночную стоимость которых определить по средней цене аналогичных ценностей, поступивших от поставщиков за последние 6 месяцев (без НДС). Расчет стоимости оформить бухгалтерской справкой».
Статья по теме:Недостача при инвентаризации: примеры и проводкиНедостача при инвентаризации имущества организации взыскивается в установленном законом порядке.
При этом, она должна быть правильно оформлена в бухучете предприятия.
Корректировка в учете (оприходование на основании акта приема) производится на дату проведения процедуры инвентаризации. Иными словами, в отчетности за период, в котором завершена данная проверка наличия имущества, ее итоги должны быть учтены (п.
5.1-5.5 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
Если компания уже применяет новый ФСБУ 28/2023, то ей необходимо учитывать положения п. 10 стандарта, который предписывает (с учетом положений ч. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) регистрировать результаты инвентаризации в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс».
Оприходование излишков производится в соответствии с применяемыми стандартами по справедливой (рыночной) стоимости активов на дату признания активов в учете, проводкой Дт 2410 «Основные средства» Кт 6280 «Прочий доход».
Выявленные излишки по основным средствам по результатам инвентаризации подлежат оприходованию на баланс в периоде, когда закончена инвентаризация, на основании протокола заседания инвентаризационной комиссии и приказа руководства, изданного по итогам проведения инвентаризации.
В протоколе указываются наименование излишков основных средств, их местонахождение, материально-ответственное лицо, стоимость, по которой будут оприходованы, метод амортизации, срок службы и т.
ОС. Причем сделать это за все время его «нелегальной» эксплуатации.
Если во время инвентаризации выявлены объекты ОС, которые не были взяты на баланс в предыдущем отчетном году, то доначисление амортизации за прошлый год осуществляют записью: Дт 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» — Кт соответствующего субсчета счета 13 «Износ (амортизация) необоротных активов».
Если же в процессе инвентаризации выявлены объекты ОС, не оприходованные в бухучете в текущем отчетном году, то доначисление амортизации отражают в обычном порядке.
После таких исправлений предприятие выйдет на справедливую стоимость объекта ОС на дату проведения инвентаризации.
Организацией на основании данных из СМИ: общедоступных изданий, данных информационно-ценовых агентств;
Излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации, относятся:
20 ст. 250 НК РФ).
Оприходование выявленных ТМЦ оформите документом Оприходование товаров на основании документа Инвентаризация товаров.
Укажите:
Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Обнаруженные ценности к бухгалтерскому учету принимаются как прочий доход. В связи с этим их поступление пойдет через кредит счет 91 (субсчет 1) в корреспонденции с дебетом счета, соответствующего обнаруженным объектам. Например, если после инвентаризации обнаружили излишки материалов, то бухгалтер сделает проводку: Дт 10 Кт 91.1. Когда речь идет о деньгах в кассе, запись будет другая: Дт 50 Кт 91.1. При этом излишки денежных средств принимаются по фактически выявленной сумме.
Статья по теме:Результаты инвентаризации – проводкиЕжегодная сверка фактического наличия активов и состояния расчетов с учетными данными (инвентаризация) является обязательной процедурой для организации.
Учет инвентаризации ОССтатья по теме:В каких случаях проводится инвентаризация ?Инвентаризация — это проверка наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации. В каких случаях проводится инвентаризация ? Когда проведение инвентаризации обязательно ? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.Подробнее
Одной из обязанностей организации является ежегодное проведение инвентаризации обязательств и имущества, то есть, пересчет их фактического наличия и письменное отражение полученных результатов в сравнении с учетными данными в соответствующих формах. Указання обязанность установлена законом РФ “О бухучете” от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
