Воспользоваться нововведениями можно начиная с оплаты обучения, произведенной в 2024 г., при соблюдении иных условий получения вычета (пп. “а”, “б” п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ; п. 31 ст. 2, ч. 7, 26 ст. 13 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ; Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@).
Рассмотрим далее условия, размер и порядок получения вычета на обучение подробно.
1. Условия получения социального вычета на обучение
Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; пп. “а” п. 31 ст. 2, ч. 7 ст.
Закона N 389-ФЗ; Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-04-05/107396):
Если вы оплатили обучение иных лиц, например внуков или племянников, вычет не предоставляется.
Для получения вычета имеет значение возраст братьев и сестер, детей, подопечных, чье обучение вы оплатили, а также форма обучения (кроме собственного обучения). Подробнее об этом см. в разд. 1.1 и 1.2. Вычет предоставляется при обучении как в российских, так и в иностранных организациях.
Также необходимы копии документов, подтверждающих родство (опеку или попечительство), возраст обучающегося.
Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.
При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма Минфина России от 19.03.2020 N 03-04-05/21353, от 16.10.2018 N 03-04-05/74204, от 16.12.2016 N 03-04-07/75470).
Для получения вычета за периоды начиная с 2024 г.
Кто вправе рассчитывать на компенсацию, какие понадобятся документы, куда, когда и как их подавать — рассказываем в этом материале.
Возмещение финансов, вложенных в образование, в Налоговом кодексе отнесено к категории социальных вычетов.
Социальный налоговый вычет — это возвращение части ранее уплаченного НДФЛ (налога на доход физических лиц).
Если же обучение проходит в иностранной организации, для получения вычета нужен документ, подтверждающий статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобится документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). Например, это может быть справка из учебного заведения (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.06.2024 N 20-21/071302@).
Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письма Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763; УФНС России по г. Москве от 07.06.2024 N 20-21/071302@).
Вычет можно получить в том числе в отношении расходов на образовательные услуги, оказываемые дошкольными образовательными организациями, в том числе детскими садами. Вычет в отношении родительской платы не предоставляется (п.
1 ч. 2 ст. 23, ч. 2, 4 ст. 65 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ; пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Размер вычета по расходам, понесенным начиная с 2024 г., ограничен суммой в 110 000 руб. за календарный год на каждого обучающегося. По расходам, произведенным до 2024 г., размер вычета составляет не более 50 000 руб. соответственно.
Получайте социальный налоговый вычет у работодателя
На основании вашего заявления при наличии подтверждения налоговым органом права на получение вычета работодатель должен предоставить вам вычет с учетом всех доходов, полученных вами с начала налогового периода.
Если после вашего обращения работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления денежной суммы. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п.
2 ст. 219, п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 231 НК РФ).
2.2.
Справка выдается по вашему заявлению образовательной организацией (ее обособленным подразделением, отделением иностранной организации) или ИП, осуществляющим образовательную деятельность (далее также – организация или ИП). Если вычет по оплаченному обучению планируют получать оба супруга, то в справке может быть указана согласованная ими сумма расходов того супруга, который обратился за справкой (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. п. 1, 2, 5 Порядка заполнения формы справки, утв. Приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@; Приложение к Письму ФНС России от 02.08.2023 N БС-4-11/9898@).
Справка не требуется, если сведения о фактических расходах на обучение представлены в налоговый орган непосредственно образовательной организацией или ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.
Первые должны относиться к организациям, осуществляющим образовательную деятельность (далее также – образовательные организации), и иметь соответствующую лицензию. Это могут быть как государственные или муниципальные организации, так и частные (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы). При оплате обучения в иностранных организациях вычет предоставляется при наличии документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.
Вычет можно получить и при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию.
Если обучение проводится ИП непосредственно (например, в качестве репетитора), для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 пп.
Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы, указанные в предыдущем абзаце (пп. 3 п. 9.4, п. 13 ст. 85, п. 4 ст. 219 НК РФ; п. 1 ст. 13.2 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ).
Шаг 2. Представьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет и подтверждающие документы
Справку об оплате обучения (если вы представляете ее сами), документ, подтверждающий фактические расходы на оплату обучения за границей, копии иных подтверждающих документов вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика.
Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?
Социальный налоговый вычет на обучение позволяет вам уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму расходов на обучение определенных категорий лиц в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (то есть уплачивать налог в меньшей сумме). Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента РФ и получать доходы, которые включаются в общем случае в основную налоговую базу (например, заработную плату) (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
С 01.01.2024 порядок получения вычета на обучение изменился. Изменения, главным образом, касаются размера вычета (он увеличен) и документального подтверждения права на вычет (перечень документов для получения вычета сокращен).
