Если перерыв между выплатами превышает 15 дней, то работодателям может быть наложен штраф в размере от 50 тысяч рублей в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ.
Для того, чтобы обезопасить компанию от неприятных вопросов от ГИТ, важно соблюдать сроки выплат. Между выплатой зарплаты и аванса должно пройти не более 15 дней. Например, если аванс планируется выплатить 20-го числа, то зарплату следует выдать не позднее 5-го числа следующего месяца. В случае, когда аванс будет выплачиваться 25-го числа, зарплата должна быть выдана не позднее 10-го числа. Чтобы установить точные даты выплаты зарплаты и аванса, необходимо закрепить их в локальных актах работодателя, таких как трудовой договор, дополнительное соглашение к трудовому договору, коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка, положение по оплате труда, отдельный приказ или другое распоряжение руководства.
Если день выплаты приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, выплата производится накануне.
Первой половиной месяца считаются 15 календарных дней месяца [2]. Аванс за первую половину месяца должен выплачиваться в период с 16 по 22 число текущего месяца. Важно отметить, что выплата аванса является обязательной для всех работников, кроме случаев, когда работник не работал ни одного дня в первой половине месяца (например, находился в отпуске без сохранения заработной платы, на больничном или в отпуске по беременности и родам).
Минимальный размер аванса должен быть не меньше суммы оплаты за фактически отработанное время в первой половине месяца, рассчитанной исходя из тарифной ставки (должностного оклада) работника [3].
При приеме на работу наниматель обязан ознакомить работника под роспись с порученной работой, условиями и оплатой труда и разъяснить его права и обязанности.
Автор статьи расскажет о том, соответствует ли нормам законодательства аванс в размере более 50 % от оклада; можно ли по просьбе работника платить зарплату один раз в месяц; как определить размер аванса, установить дни выплаты зарплаты и прописать все это в трудовых договорах и локальных нормативных правовых актах (далее – ЛНПА).
Наниматель при организации труда работников обязан выдавать зарплату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором. Поэтому бухгалтерия каждого предприятия должна выплачивать своим работникам заработанные денежные средства в заранее определенные дни.
ТК).
Действия нанимателя в этом случае:
– издать приказ об изменении дат выплаты заработной платы;
– уведомить работников об изменении сроков выплаты заработной платы;
– внести изменения в трудовые договоры (контракты) работников путем заключения дополнительных соглашений.
Например, в организации можно установить разные дни выплаты зарплаты для разных подразделений. В приказе следует конкретно уточнить, например: «Установить заработную плату рабочим за первую половину месяца – 20-го числа текущего месяца, а окончательный расчет за отработанный месяц производить 8-го числа следующего месяца.
Работнику выплачен аванс по зарплате за январь 2018 г. При проверке выяснилось, что ему излишне перечислены деньги.
Величина аванса должна соответствовать своей сути – зарплате за первую половину месяца.
Как правило, в каждой организации устанавливаются сроки выплаты зарплаты и размер выплачиваемого аванса. Однако следует учитывать, что в трудовом законодательстве размер аванса по оплате труда не определен.
Поэтому его конкретный размер (в процентах от суммы оклада) может быть установлен коллективным или трудовым договором, а также другим локальным нормативным правовым актом нанимателя.
Как определить размер аванса по зарплате?
Чаще всего зарплата в организациях выплачивается 2 раза в месяц. Ее выплату за первую половину месяца называют авансом.
Также необходимо учесть совмещение или переработки.
При расчете заработной платы за первую половину месяца лучше всего включать все постоянные доплаты и надбавки, чтобы обеспечить корректность расчета аванса. В некоторых компаниях, например, премиальные или стимулирующие выплаты учитывают по итогам месяца, что может привести к ошибкам в начислении аванса.
Важно! День, когда сотрудник получается доход в виде зарплаты (аванса), определяется как фактический день выплаты. Следовательно, НДФЛ должен быть удержан этим же числом этот день.
Имейте в виду, что при удержании НДФЛ с аванса можно воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, которые предоставляются за каждый месяц налогового периода и рассчитываются на основе налоговой базы.
А вот страховые взносы на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование по авансу не начисляются.
Однако в ст. 107 ТК указаны виды удержаний из зарплаты работников для погашения их задолженности нанимателю, допустимые по распоряжению нанимателя. В их числе значится «возвращение аванса, выданного в счет заработной платы».
Таким образом, будем считать, что аванс – это выплаты работникам в счет зарплаты за первую половину месяца. Величина аванса не должна превышать 50 % месячной зарплаты работника, уменьшенной на сумму обязательных удержаний за этот период.
При условном удержании из зарплаты работника за первую половину месяца подоходного налога в размере 13 % (без учета стандартных вычетов) и 1 % взносов в ФСЗН за первую половину месяца работнику можно выплачивать аванс в размере 43 % его зарплаты за месяц (50 % – (50 % × 0,13) – (50 % × 0,01)).
Почему нельзя завышать сумму аванса?
Завышать сумму аванса не следует.
Корреспонденции в учете на выдачу аванса
В бухгалтерском учете начисление аванса по зарплате не отражается. Выдача сумм зарплаты за первую половину месяца отражается так:
Д-т 70 – К-т 50, 51.
Пример
Бухгалтерские записи по выдаче зарплаты
Размер аванса по зарплате в организации составляет 43 % от установленного оклада.
Работнику за месяц начислено 700 руб. (по окладу). За первую половину месяца работнику выплачено 500 руб., т.е.
в бухгалтерском учете имела место запись:
Д-т 70 – К-т 50 – 500 руб.
В данном случае надо бы перечислить работнику сумму аванса в размере 301 руб. (700 руб. × 43 %). С суммы превышения 199 руб.
В частности, Роструд в своем письме «Начисление авансов…» от 08.09.2006 № 1557-6 упомянул об авансах и разъяснил, что только определенный срок выплаты аванса (а не период из нескольких дней) и его размер должны быть установлены в коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка (далее — ПВТР) и трудовых договорах.
В ч. 6 ст. 136 Кодекса указано, что работодатель должен выплачивать зарплату не реже, чем дважды в месяц. При этом даже выраженное в письменной форме желание сотрудника получать оплату за свой труд лишь раз в месяц не избавляет работодателя от ответственности за несоблюдение норм трудового законодательства (письмо Роструда «Об административной ответственности…» от 01.03.2007 № 472-6-0).
Предельный срок выплаты зарплаты за отработанный месяц — 15-й день после ее начисления.
Произведена выплата аванса сотруднику в сумме 8 047,00 руб.
Определение 7-го КСОЮ от 03.02.2022 N 88-1828/2022 по делу N 2-1496/2021).
Отметим, что в ТК РФ по-прежнему не прописан способ расчета аванса и отсутствует запрет на выплату зарплаты за первую половину месяца в фиксированном или «процентном» размере. При этом НДФЛ-новшества никак на расчет аванса не влияют — они лишь предписывают удерживать подоходный налог с каждой выплаты, вне зависимости от способа расчета размера таких выплат.
Тем не менее работодатели вынуждены прислушиваться к позиции чиновников и рекомендациям разработчиков учетных сервисов и перестраивать расчетные процедуры по авансам.
Как рассчитывают аванс работодатели? Единой формулы расчета аванса в нормативных документах нет. Отсутствуют и официально утвержденные правила начисления аванса.
