Пени-2025: за что начисляют и как их считать
Пени – это плата, взимаемая за нарушение срока исполнения обязательства. Уплата пеней может быть предусмотрена договором. Например, покупатель должен будет уплатить пени в определенном размере, если просрочит оплату за товар. Но чаще всего пени упоминаются именно в связи с несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов. Мы расскажем в нашей консультации о базовых правилах расчета пеней по налогам и взносам, а также об особом правиле, действующем в 2025 г.
Как известно, в ИФНС уплачиваются не только налоги, но и некоторые страховые взносы (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу с выплат работникам, а также взносы, уплачиваемые ИП за себя).
Пример. Расчет пеней по НДС при подаче уточненки
Сальдо ЕНС на 19 декабря – нулевое. 20 декабря организация подала уточненную декларацию по НДС за 3 кв. 2024 г. с суммой к доплате 30 000 руб. В результате образовалась недоимка 10 000 руб. (30 000 руб.
/ 3) по первому сроку платежа 28 октября и 10 000 руб. по второму сроку 28 ноября. С 28.10.2024 ставка ЦБ повысилась с 19% до 21%.
В день подачи уточненки 20 декабря нужно уплатить недоимку по декларации 20 000 руб. и пени. По первому платежу пени считаем за 53 дня с 29 октября по 20 декабря – 371 руб.
(10 000 руб. x 21% / 300 x 53 дн.).
По второму платежу пени считаем за 22 дня с 29 ноября по 20 декабря – 154 руб. (10 000 руб. x 21% / 300 x 22 дн.).
Всего пени по НДС – 525 руб. (371 руб. + 154 руб.).
См.
Из-за неуплаты образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Фактически сумму взносов организация перечислила 06.03.2025.
Говоря об этом правиле стоит напомнить, что если крайний срок уплаты налога/взноса выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то этот срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Как это отразится на расчете периода просрочки, поясним на примере.
Правило 3. Пени начисляются не только за несвоевременную уплату налога, но и за несвоевременное перечисление авансовых платежей по нему.
Правда, если по итогам года окажется, что налог меньше исчисленных авансовых платежей, то налоговики должны будут пересчитать сумму пеней (п.
В алгоритме программы задействованы формулы, установленные НК РФ. Для юрлиц это:
в течение 2025 года:
ИП и физлица платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
В расчете пеней участвует ставка рефинансирования ЦБ РФ (с 2016 года она приравнена к ключевой ставке), действовавшая в периоде расчета.
Этот показатель регулярно обновляется. Актуальные ставки мы собрали в удобную таблицу.
КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
Пени по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ уплачиваются за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. Составлять отдельные платежки для перечисления пеней не нужно.
При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней.
Внимание! Вы вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в том числе путем зачета ее в счет пеней, начисленных налоговой инспекцией и указанных в решении о привлечении вас к налоговой ответственности.
Банка России независимо от длительности просрочки;
В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки.
Пени по взносам на травматизм рассчитываются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки.
Пример. Расчет пеней по НДФЛ и взносам при просрочке платежа
Сальдо ЕНС на 24 октября нулевое.
25 октября организация представила уведомление об
Ставка ЦБ в период просрочки 21%.
Пени за 4 дня просрочки с 29 октября по 1 ноября – 420 руб. (150 000 руб.
В период с 01.01.2025 по 31.01.2025 пени рассчитываются в особом порядке (п.5.1 ст.75 НК РФ), но опять же расчет зависит от периода просрочки.
Об этом на вебинаре рассказала главный редактор журнала «Главная книга» Евгения Филимонова.
Обновите / поменяйте браузер для просмотра видео
Посмотреть целиком вебинар «Налоговая реформа – 2025: расставляем точки над i»
Итак, если просрочка уплаты в ИФНС составила до 30 календарных дней включительно, расчет пеней делается по базовой формуле.
Если просрочка составила от 31 календарного дня до 90 календарных дней включительно, расчет пеней будет следующим.
Если же просрочка составила более 90 календарных дней, то расчет пеней такой.
Как видим, расчет пеней для организаций в 2025 г.
В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Центробанка независимо от количества дней просрочки. Налоговики не начисляют пени на недоимку, если она покрывается положительным сальдо ЕНС в каждый день просрочки платежа (ст.
75 НК РФ).
Чтобы рассчитать пени по налогам на онлайн-калькуляторе в 2025 г., понадобятся следующие данные:
Эти данные вписываем в пустые поля, онлайн-калькулятор расчета пени по налогам и сборам в 2025 году произведет все расчеты автоматически.
Покажем конкретный пример.
Срок просрочки 37 дней — с 29.03 по 03.05.
ВАЖНО! Пени по налогам и взносам, уплачиваемым в ФНС, считаются со дня, следующего за установленной датой перечисления, до дня, предшествующего уплате налога.
Величина пеней с 29.03.2024 по 03.05.2024 составит 234,67 руб. ((10 тыс. руб. × 16% / 300 × 30 дней) + (10 тыс. руб. × 16% / 150 × 7 дней)).
Чтобы не рассчитывать сумму пеней вручную, бухгалтер ООО “Альтернатива” воспользовался нашимонлайн-калькулятором. Внес необходимые данные в соответствующие поля и получил готовый результат в течение нескольких секунд.
Подробно порядок расчета пени расписали эксперты «КонсультантПлюс».
Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Иванову придется не только внести деньги за транспортный налог в размере 2000 рублей, но и доплатить всю сумму рассчитанных пеней.
Посмотрим, как изменится результат, если долг в 2000 рублей образуется у индивидуального предпринимателя из-за неуплаты, — например, НДС за 3-й квартал 2024 года. Вводим все необходимые данные в онлайн-калькулятор расчета пени по НДС в 2025 году (дату платежа и дату уплаты, сумму), обязательно указываем нужную категорию должника, нажимаем кнопку «Рассчитать».
Калькулятор показывает, какой штраф придется заплатить.
Напоминаем, что пени ИП по налоговым обязательствам рассчитывают по ставке 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки (п.
4 ст. 75 НК РФ).
По аналогии рассчитываем и сумму для юридических лиц. В 2025 г. пени у организаций начисляются по особым правилам.
