Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.
Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):
Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.
НДС по командировкам принимается к вычету (ст.
264-1(12)
НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.
Еще один нюанс, связанный с командировками.
Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен.
Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.
Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.
В данной ситуации остаточная сумма налога в конце года списывается на 91 счет;. Аналогично производятся проводки с расходами, отнесенными на прочие затраты.
Как фирме надлежит организовать раздельный учет, нигде не закреплено.
Списание не принятого к вычету НДС в бухучете
Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т.
ч. счета-фактуры.
Поводом может послужить:
Важно также вести учет документов, подтверждающих факт получения товаров или услуг, и контролировать сроки списания НДС.
Систематический и своевременный учет списания НДС поможет предприятию избежать негативных последствий и упростит процедуру налогового аудита. Правильное списание НДС – залог успеха и обеспечение финансовой стабильности предприятия.
Важность соблюдения сроков списания НДС:1. Избежание штрафов и претензий налоговых органов.2. Предотвращение дополнительной проверки деятельности предприятия.3. Обеспечение финансовой стабильности предприятия.
Правила списания НДС предусматривают возможность списать налоговые средства, даже если они не были приняты к вычету. Однако, это касается только расходов, связанных с предоставлением товаров или услуг.
Речь идет об имуществе, работах и услугах, которые:
Если заполнение производится вручную, то следует получить остатки по регистру «НДС предъявленный» и заполнить табличную часть документа по ним. Остатки по регистру «НДС предъявленный» можно посмотреть в отчете «Универсальный отчет».
ОперацияДебетКредитОтражена стоимость купленных ТМЦ, принятых к учету от поставщика (без учета добавочного налог)10 (41)60Выделен отдельно добавленный налог, заявленный поставщиком по принятым ценностям19-распр60Выделен налог в доле, подлежащей возмещению19-выч19-распрВыделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы19-стоим19-распрПеречислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности6051Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету6819-вычДоля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ)10 (41)19-стоимНДС включен в состав себестоимости20, 23 (90.2)10 (41)
Списание налога на добавленную стоимость может потребоваться, например, при закупке товаров и других ценностей подотчетным лицом.
Необходимость списания «зависшего» в учетных данных НДС, не принятого к вычету, возникает нередко. По какой бы причине ни произошел отказ в вычете, эти суммы должны быть списаны своевременно, в противном случае фирма будет вынуждена давать объяснения внешним пользователям, изучающим ее бухгалтерскую отчетность. Значительные суммы не принятого к вычету НДС могут свидетельствовать о небрежном ведении учета, негативно влиять на престиж фирмы.
В каких случаях «входной» НДС не принимается к вычету?
Предположим, фирма приобрела у поставщика материалы на сумму 180 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Поставщик не отразил операцию в продажах (т.н. налоговый разрыв), и в результате фирме было в вычете отказано. 180 000: 1,2 = 150 000 руб.
Во-первых, предприниматель может потратить деньги, содержащие НДС, на другие расходы, которые входят в сферу его предпринимательской деятельности. Таким образом, НДС будет учтен, хоть и в другой форме.
Во-вторых, можно отнести неучтенный НДС на счет “прочих операций”.
Этот счет предназначен для регистрации операций, не связанных с основной деятельностью предприятия, но при этом необходимых для его функционирования. Однако уровень тщательности и детализации ведения бухгалтерии в этом случае должен быть высоким, чтобы избежать риска попадания налоговой проверки и непредвиденных проблем с финансовыми органами.
При осуществлении предпринимательской деятельности, компании ежемесячно уплачивают налог на добавленную стоимость (НДС) на свои товары и услуги.
Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.
Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.
Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.
Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.
Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст.
172-1.1 абз. 2).
Он вводится на основании «Поступления товаров и услуг» и заполняется автоматически по данным регистра «НДС предъявленный», содержащим субконто 19 счета. Можно ли этот остаток списать на расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль.
В данном случае организация не имеет права предъявлять к вычету НДС по приобретенным товарам.
В новой редакции ст.170 установлен единый порядок. Теперь налог, не принимаемый к вычету, нужно учитывать в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
