Полагаем, что без их подачи можно обойтись при условии, что в налоговый орган представлен в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, пп. 4 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Имейте в виду, что при камеральной проверке (налоговом мониторинге) налоговый орган может выборочно истребовать у вас договоры (контракты), документы, подтверждающие вывоз товаров из РФ на территорию государства — члена ЕАЭС, сведения из которых включены в перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Истребуемые документы (их копии) нужно представить в течение 30 календарных дней со дня получения требования налогового органа (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Если документы по требованию вы не представите, ставка НДС ноль процентов в соответствующей части будет считаться неподтвержденной (п. 1.3 ст.
НК РФ):
ВАЖНО! С 1 апреля 2024 года при заявительном порядке возмещения НДС допускается замена банковской гарантии и договора поручительства на новые. Кроме того, если в уточненке указан налог к возмещению больше по сравнению с первоначальной декларацией, то к увеличению суммы можно также применить заявительный порядок.
Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. Также используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0 %».
Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и статье 165 Налогового кодекса РФ.
Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты представляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в Приказе ФНС № ЕД-7-15/202@ от 14.03.2024.
Для справки: кто является плательщиком НДС
В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры.
Установлен порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями (сейчас подают копии документов с отметками таможенных органов);
Комплект документов, необходимый для подтверждения нулевой ставки НДС, зависит от вида операции.
При перевозке по России иностранных товаров, которые помещены под таможенную процедуру таможенного транзита, нужно подать (пп. 3 п. 1 ст. 164, п. 4 ст. 165 НК РФ):
Право на применение вычета входного НДС при экспорте несырьевых товаров не зависит от момента определения налоговой базы по экспортному товару (письмо Минфина России от 12.04.2017 № 03-07-03/21801).
Экспортеры сырьевых товаров принимают входной НДС к вычету в зависимости от того, был ли собран пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ, в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта. Если в установленный срок экспорт подтвержден, то входной НДС принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собраны документы для подтверждения экспорта.
Если в установленный срок экспорт не подтвержден, входной НДС принимается к вычету на момент отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167, п. 3. ст. 172 НК РФ).
См.
Список документов на подтверждение 0 % ставки НДС при экспорте в 2025 году такой:
Вместо этих документов вы вправе сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте ФНС. Подготовить перечень заявитель сможет в онлайн-сервисе «Офис экспортера» (ст.
165
НК РФ, п. 4 Протокола о косвенных налогах).
Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0 % (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм.
Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п.
2 ст.
Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.
Налогоплательщики могут отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте
Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20 или 10 % (или по пониженным ставкам для УСН) теми поставщиками, которые, имея права на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог.
В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы.
Сдали декларацию по НДС с разделом 4, код операции 1011427 (реализация сырьевых товаров на территорию стран ЕАЭС).
Налоговая требует предоставить электронный реестр по КНД 1155110, 1155117, 1155222, 1155126 и (или) 1155128.
Как ответить на требование ИФНС в таком случае?
Должны ли мы формировать реестр, если была реализация в страны ЕАЭС под 0%?
При экспорте товаров в ЕАЭС с НДС 0% не представляются реестры.
Формы реестров по КНД 1155110, 1155117, 1155222, 1155126 и (или) 1155128 предназначены для подтверждения НДС 0% при экспорте в дальнее зарубежье.
Образец ответа на требование
ООО «Ромашка», ИНН…, в ответ на требование № … от …. сообщает, что в декларации по НДС за 1 квартал 2024 в разделе 4 отражена реализация в страны ЕАЭС.
Если же отгрузка производится в страны ЕАЭС, то таможенная декларация не представляется (в связи с ее отсутствием) — в этом случае необходимо приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень таких заявлений (п. 4 р. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).
В течение 180 дней налогоплательщику необходимо собрать подтверждающие документы и представить их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС с заполненным разделом 4.
Если в этот срок не уложиться, то придется начислять НДС по экспортной отгрузке.
Однако если документы собраны после истечения 180 дней, у организации остается возможность заявить возмещение.
