При этом для почасовиков не полностью отработанный час округляется до целого.
Оплата командировочных за работу в выходной день производится с учетом следующих правил:
N 386)
Расходы, не предусмотренные внутренними ЛНА, компенсируются работодателем, если они возникли не по вине работника.
Направляя подчиненного в командировку, работодатель возмещает ряд расходов, связанных с поездкой. Расскажем, какие расходы относятся к командировочным, как их подтвердить, в каких размерах возместить работнику и какие ограничения учесть в налоговых целях.
Командировочные расходы — это траты, связанные с командировкой.
Командировка, в свою очередь, — это поездка сотрудника по решению руководителя для выполнения задач за пределами основного места работы или места работы по совместительству (ст. 166, 167 ТК РФ).
К таким расходам относятся (ст.
Командировка подлежит автоматическому продлению, если сотрудник не имеет возможности вернуться к основному месту работы по объективным причинам.
Рассмотрим некоторые из них, а также отметим, как в той или иной ситуации следует оплачивать сотруднику дни задержки в командировке.
Дни болезни исключаются из срока командировки, при этом суточные и расходы на проживание заболевшему сотруднику необходимо возместить. Если работник проходит лечение в стационаре, то возмещать расходы на жилье нет необходимости.
Затраты на лечение возмещаются по усмотрению руководителя. За время временной нетрудоспособности командировочные не начисляются.
Правительства «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749.
Согласно данным документам при направлении сотрудника в командировку работодатель обязан не только компенсировать ему все сопутствующие издержки, но и выплатить заработную плату. Но расчет за дни пребывания в командировке осуществляется не по окладу, а по среднему заработку.
Формула для оплаты командировки по среднему заработку следующая:
СЗ = Д / Крд × Кдк,
где:
СЗ — средний заработок сотрудника;
Д — все доходы сотрудника за последние 12 месяцев, включая премии и исключая компенсации, больничные и отпускные выплаты;
Крд — количество отработанных за последние 12 месяцев дней, за исключением времени пребывания на больничном, в отпуске (включая отпуск без содержания); при этом в расчет принимается месяц с 1-е по 30-е (31-е) число.
Оплата командировочных расходов — это обязанность работодателя, установленная трудовым законодательством. Бухгалтерам довольно часто приходится рассчитывать командировочные. В этом материале мы рассмотрим основные правила документального оформления и принципы того, как оплачивается командировка в 2024 году.
Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ, при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.
Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты.
Например, если работник отбывает 20 июня 2022 года, то в расчет принимаются доходы с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года.
Кдк — количество дней командировки.
Читайте подробно в тематической публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс», об оформлении работника в командировку и расчетах в рамках нее. Получите пробный доступ к документу бесплатно.
Бывают случаи, когда командированный сотрудник привлекался к работе в выходные, или дни отъезда (прибытия) выпали на выходной (праздничный) день. Такой день оплачивается в двойном размере и рассчитывается исходя из применяемой системы оплаты труда в компании (письма Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337, от 09.07.2019 № 14-2/В-527).
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При расчете среднего заработка для командировок учитываются только рабочие дни, а не календарные.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Важно! Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.
Количество рабочих дней командировки, на время которой за работником сохраняется средний заработок, выводится на основании табеля учета рабочего времени.
Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.
При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника (ст. 8 и 9 ТК РФ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ.
Рассчитать сумму аванса командировочных расходов можно в бухгалтерской справке-расчете, образец которой мы привели ниже.
Приведем пример расчета командировочных расходов перед направлением сотрудника в командировку:
Скачать бланк расчета командировочных расходов
В расходы для налога на прибыль можно включить всю сумму суточных, установленную ЛНА организации, а также подтвержденные документально расходы на проезд и проживание (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иные расходы, понесенные работником в командировке, можно учесть в уменьшение налоговой базы, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены с разрешения руководителя (ст.
252 НК РФ).
НДФЛ и страховые взносы начисляются только на неподтвержденные документально расходы на проживание, а также на суточные сверх норм (п.
К таким выплатам относятся также и те, которые связаны с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате)п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. И из этого ФНС сделала вывод, что часть отпускных, рассчитанная исходя из среднего заработка, относящаяся к районным коэффициентам и надбавкам, относится к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ. И к этой базе надо применять ставки, предусмотренные п. 1.2 ст. 224 НК. То есть часть отпускных, относящаяся к РК и надбавке, облагается так же, как и доход в виде самих коэффициентов и надбавок.
Это Письмо ФНС разместила у себя на сайте как разъяснение, обязательное для применениясайт ФНС.
Скачать его можно бесплатно по ссылке ниже:
Скачать Excel-калькулятор
Пользоваться данным онлайн-калькулятором расчета среднего заработка очень просто. Нужно запустить его и ввести необходимые данные в графы:
Узнать больше об особенностях расчета среднего заработка вы можете в статье«Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)?».
Сотруднику, отправленному в командировку, работодатель полностью возмещает расходы (ст.
