Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023. Она применяется с 1 января 2024 года.
Учетный документ для ПСН состоит из титульного листа и раздела для отражения выручки. Записи вносят в день получения оплаты и только по доходности ПСН. Для каждого патента открывают отдельную книгу — на срок действия патента в течение одного календарного года. Затраты по патентной деятельности в регистре не отражают.
Полезно: как подать заявление на патент ИП
Предприниматели, которые платят единый сельскохозяйственный налог, тоже ведут КУДиР (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Форма и порядок заполнения книги по ЕСХН закреплены Приказом ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023. Новый бланк применяют с 1 января 2024 года.
Документ состоит из титульного листа и двух разделов.
Индивидуальные предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов. А вот организации не обязаны вести КУДиР. Форма и порядок заполнения книги зависит от применяемой системы налогообложения.
Рассказываю подробно.Навигация
Вести КУДиР обязаны индивидуальные предприниматели.
На процедуру переноса убытка отводится 10 лет.
Если убытки получены за несколько периодов, то перенос производится в порядке очередности.
Для отражения этой операции и предназначен раздел III КУДиР.
И раздел IV — торговый сбор.
Подробнее: как ИП на УСН вести книгу учета доходов и расходов
Не следует забывать, что отсутствие оформленной книги учета доходов и расходов приравнивается к грубому нарушению учета доходов и расходов и штрафуется по ст. 120 НК РФ: за один отчетный период — в размере 10 000 рублей, при повторном нарушении штраф возрастает до 30 000.
Если отсутствие КУДиР привело к занижению налоговой базы, то нерадивым бизнесменам придется расстаться с 40 000 рублей.
Читайте также: как вести КУДиР ИП на ОСНО
Статья 120 НК РФ.
Если нет —появится сообщение о том, что отчетные формы не найдены.
ИП на ПСН не обязан вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность, но может делать это по желанию — например, для контроля за результатами деятельности или для участия в тендерах.
Вести учет и оформлять бухгалтерскую отчетность предприниматель может в упрощенном порядке.
ИП на ПСН не сдают в налоговую ЕНП-уведомление по патентному налогу, так как подлежащая перечислению в бюджет стоимость патента известна налоговикам заранее.
Если предприниматель на ПСН сотрудничает с физлицами без специального статуса (ИП, самозанятый), то независимо от формы сотрудничества (по трудовому или гражданско-правовому договору) он должен сдать в контролирующие органы следующую отчетность:
Отчетность за работников в ИФНС и СФР
Если ИП сотрудничает по договору ГПХ с физлицом, у которого есть статус ИП или самозанятого, отчетность за таких исполнителей он в контролирующие органы представлять не должен.
Если ИП на ПСН работает сам на себя и не привлекает к сотрудничеству третьих лиц, сдавать отчетность за работников ему не нужно.
Несмотря на то, что фактически полученный доход не влияет на стоимость патента, ИП обязан вести учет своих реальных доходов, полученных при осуществлении деятельности на патенте (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Уведомление об исчисленном налоге сдают ИП:
Подробнее о том, как заполнить уведомление в 1С вы можете узнать из этой статьи, а как исправить допущенную в нем ошибку — из данной статьи
Уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов сдается по желанию самого ИП и не является обязательным отчетным документом. Никаких последствий для ИП, если он не сдаст этот документ в ИФНС, не будет, кроме того, что ему придется оплатить и стоимость патента, и сумму страховых взносов.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
Фиксированного срока представления нет.
На практике совмещение ПСН с ЕСХН встречается редко.
Формы налоговых деклараций для ИП, совмещающих ПСН с другими режимами налогообложения
Независимо от применяемого режима налогообложения все предприниматели, включая ИП на ПСН, должны сдавать статистическую отчетность.
Массово предприниматели отчитываются 1 раз в 5 лет по форме 1-Предприниматель, и индивидуально — по запросу Росстата.
Узнать о том, попал ли ИП под статистическое наблюдение, можно на сайте Росстата. Для этого необходимо на главной странице перейти в раздел «Респондентам» и выбрать пункт «Индивидуальный перечень форм по ИНН / ОГРН (ОГРНИП) / ОКПО».
После этого потребуется ввести ИНН, ОГРНИП или ОКПО предпринимателя.
Если ИП попал в выборку, система выведет список отчетных форм и сроки их сдачи.
Общие правила оформления и ведения КУДиР
Частый вопрос: как правильно вести КУДиР?
Открывайте книгу на каждый год в единственном экземпляре. На ПСН можете вести общую книгу (на несколько патентов) или оформлять отдельную по каждому.
Заполняйте книгу учета на основании первички. Суммы заносите в хронологическом порядке кассовым методом: доходы — по мере поступления денежных средств, расходы — по мере фактической оплаты трат. Только ИП на ОСНО может выбирать метод учета: кассовый или начисления.
При кассовом методе для списания расходов могут быть предусмотрены дополнительные требования в НК РФ. Например, списать стоимость покупных товаров на доходно‑расходной упрощенке разрешается только после дальнейшей реализации таких товаров покупателю.
Объект налогообложения не имеет значения (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для упрощенной системы налогообложения приведены в Приказе ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023.
Новый бланк применяется с 1 января 2024 года.Подробнее: как ИП на УСН вести книгу доходов и расходов
КУДиР для упрощенцев состоит из титульного листа и 4 разделов:
На титульном листе указывают наименование налогоплательщика, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета и налоговый период.
В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от контрагентов записывают суммы выручки.
Исправление электронного документа порядком заполнения не предусмотрено. Но на практике, если плательщик ведет электронную учетную книгу, надо просто скорректировать неправильную запись в программе учета.
А если надо исправить уже распечатанный документ, внесите в него корректировки по аналогии с бумажной книгой учета ДиР.
Если же придется вносить корректировку в учетную книгу ДиР за прошлый период, возможно, потребуется скорректировать и отправить налоговикам уточненную декларацию по УСН, ЕСХН или отчетность на ОСНО. Напоминаем, что предприниматели на патентной системе налогообложения декларацию не сдают.
Корректировочную отчетность формируют по той же форме, что действовала в период, за который вносят исправления.
Больше инструкция для ИП найдете в специальном разделе сайта
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
Статья 23 НК РФ.
