� ��������
��������, ��� �������� �. 1 ��. 230 �� �� ��������� ������ ������ ������������� ����� ��������� �������� �� ���� ��������������� � ������ ������������ ���������� ������ � 2011 �. (��������� ���� ������� ����������� ������� �� 27.07.2010 � 229-��). �� 2011 �. ��������� ������ ���������� ��� ����� ���� �� �����, ������������� �������� ������. ������ ����� ����� ��� � �� ���� �����������, ������� ������ ������ (������ �� 20.07.2010 � 03-04-06/6-155) �������� ����������� ������������� �������������� ������������� ����� ��� ����� 1-���� ���������� �������� �� ����� ������� � ������ �� ������ ���������� ��� �� 2003 ���, ������������ �������� ��� ������ �� 31.10.2003 � ��-3-04/583.
� ��������
���������� ����������� ���������� ���������� ����, ���������� ����������� �� ���������� �� �� ����� 183 ����������� ���� � ������� 12 ��������� ������ ������� (�. 2 ��. 207 �� ��). ��� ���� ������ ���������� ����������� ���� � ���������� ��������� �� ����������� �� ������� ��� ������ �� ����� ��� �������������� (����� ����� �������) ������� ��� ��������, � ����� ��� ���������� �������� ��� ���� ������������, ��������� � ����������� ����� (��������� �����) �� ������� �������������� ��������������� �����.
���� � ����������� �������� ���������� ��� �������� ��, ������� � ���� ����� ��������� ������������ ��� �� ������ �������� ����� ������ �� ��������, �� � ��������� ������� ������������� �������� ������� ��� ����������� ���������� ������� ����������� ����.
Закона N 402-ФЗ является то, что он наконец-то четко регламентирует обязательные реквизиты регистра бухгалтерского учета, к которым относятся:
— наименование регистра;
— наименование экономического субъекта, составившего регистр;
— даты начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который он составлен;
— хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
— величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
— наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
— подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.
Новый Закон также позволяет составлять реквизиты не только на бумажном носителе, но и в виде электронного документа, подписываемого электронной подписью.
Однако подобное требование контролеров незаконно, поскольку НК РФ не накладывает на налогоплательщиков обязанности построчного ведения налоговых регистров. Важно лишь, чтобы регистр достоверно отражал данные, необходимые для расчета налоговой базы.
Вам также может понадобиться информация об ответственности за неуплату НДФЛ — см. материал«Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».
Требования к перечню информации, которая должна быть отражена в налоговом регистре для заполнения 6-НДФЛ, перечислены в ст. 230 НК РФ.
Налоговый регистр по НДФЛ в 2023 году
Налоговый регистр по НДФЛ, как и ранее, самостоятельно разрабатывают налоговые агенты, так как типовой формы для него не установлено. Налоговые агенты в этом случае – работодатели, которые удерживают с заработка сотрудников НДФЛ. Далее разработку закрепляют (утверждают) в учетной политике.
Наниматели обязаны вести регистр по каждому сотруднику.
Данная обязанность установлена ст. 230 НК. В документе указывают данные организации, отображают размер, виды доходов, которые выплачены, сведения по расходам, вычетам. За отсутствие регистра штрафуют.
1. Документ разрешается формировать как электронно, так и на бумаге (единой формы законодательство не устанавливает).
Кроме первичных документов, в состав бухгалтерских документов входят также учетные регистры и бухгалтерская отчетность. Формы регистров бухучета утверждает руководитель компании. Используемые организацией регистры, как и другие бухгалтерские документы, должны содержать обязательные реквизиты:
Помимо вышеперечисленных видов регистров бухгалтерского учета, ведение перечня для учетной политики классифицируется также по содержанию и объему записей:
Закона N 129-ФЗ о признании информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности, коммерческой тайной. Другими словами, с 1 января 2013 г. данные регистров не признаются коммерческой тайной. Но это, конечно же, не означает, что доступ к регистрам бухгалтерского учета автоматически получают все желающие.
Экономический субъект не обязан допускать к бухгалтерским регистрам любых лиц или передавать им регистры по запросу для ознакомления. В Законе N 402-ФЗ говорится лишь о случаях, когда:
— законодательство или конкретный договор с контрагентом предусматривают представление копии либо оригинала регистра соответствующему государственному органу или какому-то лицу;
— производится изъятие регистров — опять же в соответствии с нормами законодательства.
И наконец, еще раз вернемся к изменениям, которые планируется внести в Закон N 402-ФЗ.
3. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.
4. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
1) наименование регистра;
2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
3) даты начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
5.
Перечень доходов
Для каждого вида дохода должно быть предусмотрено свое поле, в которое заносится особый цифровой код, соответствующий виду дохода. Коды берутся из приказа ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387@ (в актуальной редакции).
По необлагаемым НДФЛ доходам данные отражать необязательно.
Облагаемые НДФЛ доходы, имеющие пределы необложения налогом, фиксируются в регистре на общих основаниях, поскольку они могут накапливаться в течение года
Перечень вычетов
Вычеты фиксируются в регистре с приведением соответствующих кодов. Перечень кодов см.