Он содержит в себе сведения о том, на каком основании организация была поставлена на учет в налоговом органе, и таким образом является своего рода дополнением к ИНН.
ВАЖНО! Индивидуальным предпринимателям КПП не присваивается.
Если неверно указан КПП в счете-фактуре, то покупатель может спокойно принять налог к вычету, не боясь отказов налоговой. Во всяком случае такая позиция изложена в письмах финансового и налогового ведомств.
К примеру, Минфин в письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 разъясняет, что указание КПП головной организации при том, что отгрузка или получение продукции происходят через обособленное подразделение, не является поводом для отказа в вычете по такому счету-фактуре.
Также просто ошибка в цифре КПП не должна служить основанием для отказа — см.
А им предусмотрено, что продавец оформляет новый счет-фактуру, в котором:
Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале«Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст.
Поэтому при обнаружении погрешностей в документе лучше всего изучить разъяснения чиновников и судебную практику с тем, чтобы понять, к каким налоговым рискам может привести та или иная ошибка. И если риски в отказе велики, то стоит обратиться к выставившему счет-фактуру экономическому субъекту с просьбой переоформить документы.
Типичные ошибки в счетах-фактурах, из-за которых могут быть споры с налоговиками, перечислены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите материал, чтобы избежать возможных конфликтов с проверяющими.
КПП — это код причины постановки на учет.
Как решить проблему
Предлагаем на законодательном уровне прописать порядок, регулирующий данный вопрос:
К примеру, счет-фактура датирован 31 октября, сформирован в системе ЭСФ 1 ноября, покупатель подписал его 5 ноября.
Минфина и ФНС выделим примеры ошибок, которые повлекут за собой отказ в вычете:
Существуют и другие ошибки, из-за которых могут возникнуть споры с налоговой с последующим отказом в вычете.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.
Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом.
Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640.
Доводы ведомств сводятся в основном к тому, что ошибка в КПП не препятствует идентификации продавца или покупателя (в зависимости от того, в чьем КПП была допущена ошибка).
Счет-фактура — это важный документ налогового учета, на основании которого покупатель имеет право заявить НДС к вычету. Для правомерного уменьшения налога к уплате в бюджет документ должен быть оформлен на актуальном бланке с заполнением всех необходимых реквизитов, также в нем должны отсутствовать критичные для вычета ошибки.
Неверный КПП не является существенной ошибкой, поскольку позволяет идентифицировать продавца или покупателя.
Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
НК РФ предусматривает, что при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные, нужно выставлять только в электронной форме.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Как работает система прослеживаемости товаров см.
здесь.
Также в счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты (дата и номер документа, идентификация продавца и покупателя, наименование реализуемого товара (работ, услуг и пр.), его объем, стоимость, налоговая ставка, сумма налога и т. д.).
Счет-фактура — документ налогового учета по НДС, выписываемый продавцом — налогоплательщиком НДС при реализации продукции, работ, услуг и пр.
Составитель должен выделить размер НДС, подлежащий уплате в бюджет с операции. Покупатель, в свою очередь, если он являет плательщиком НДС, может принять к вычету величину налога, прописанную в полученном счете-фактуре. Таково основное предназначение данного документа (ст.
169 НК РФ).
Учитывая, что вычет — это возможность уменьшить НДС к уплате в бюджет, к счетам-фактурам как документам, подтверждающим право на вычет, предъявляются серьезные требования. Нарушив их, продавец лишает покупателя возможности правомерно снизить размер налога.
На данный момент система ЭСФ работает так, что доход будет признан на дату формирования счета-фактуры в системе. Т.е. – не 31 числа, указанного в счете-фактуре, а на дату формирования его в системе:
Далее, если покупатель по ряду причин (до него не дозвонились, у него не было электричества или интернет-соединения в нужный момент, срок пользования ЭЦП истек, а новый еще не получили и т.п.) не подписывает своевременно ЭСФ, счет-фактура остается неподписанным на момент сдачи отчетности по налогам.
Все это может исказить налогооблагаемую базу обеих сторон – и продавца, и покупателя, а также привести к неправильному формированию налоговой отчетности.
Какие ошибки надо исправить обязательно
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ главной причиной отказа в вычете из-за ошибок в счетах-фактурах является невозможность идентифицировать следующие позиции:
Узнать, правильно ли указаны реквизиты покупателя и продавца, можно на сайте ФНС, в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств». Также на сайте ФНС при помощи сервиса «Проверка контрагента» можно уточнить, был ли зарегистрирован контрагент на дату выставления счета-фактуры в ЕГРН.
Например, как поступит бухгалтер предприятия, оказывающего ежемесячные услуги (коммунальные, связь, интернет и т.п.) и формирующего в конце месяца большое количество счетов-фактур своим клиентам?
Скорее всего, он с 25 числа месяца начнет формировать счета-фактуры в системе оператора ЭСФ, датируя их 30 либо 31 числом.
Формировать он их будет примерно до 5 числа следующего месяца, но, опять-таки, датируя их 30 либо 31 числом;
Далее он будет ждать, когда все эти счета-фактуры подпишут клиенты – покупатели услуг.
Как видим из приведенной схемы, все счета-фактуры, сформированные и отправленные через операторов ЭСФ, будут зеркально отражаться в системе ЭСФ – базе данных роуминг-оператора.
