НК РФ):
Разберем на примере.
ИП получил право на использование ПСН на период с 01.01.2022 по 31.12.2022. Общий налог составляет 90 000 рублей, из которых 1/3 (30 000) уплачивается в срок до 01.05.2022, а остальная часть (60 000) — до 31.12.2022. 01.04.2022 полностью уплачены взносы ИП за себя на патенте в размере 43 211 руб. Чтобы не оплачивать первую часть ПСН, подайте уведомление в ИФНС. Таким образом, вместо 90 000 налог за год составит 46 789 рублей (90 000 – 43 211 = 46 789). Платеж необходимо совершить до 31.12.2022.
Чтобы воспользоваться вышеуказанным правом, необходимо в ИФНС направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей.
Во первых, ИП уплачивает НДС при ввозе товаров в Россию или на территории под ее юрисдикцией по правилам таможенного законодательства.
Подробнее см. в разделе «НДС при импорте».
Кроме того, обязанность уплатить налог и подать декларацию (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), у ИП может возникать, если в отчетном квартале:
Причем при наличии поименованных выше операций, за исключением п.
Доп. взносы за 1 кв.: п.д. 900 000 : 366 х 91 = 223 770,49; доход УСН 1 000 000 + 223 770,49 = 1 223 770,49 – 300 000 = 923 770,49 х 1% = 9 237,70.
Расчет за 2022 для проверки 2023
1% с дохода за 2022 не уплачивался в 2022 – 76 000.
Доход для расчета доли УСН брать по кварталам.
Главное – Отчетность по УСН.
Проверить СВ за 2022
Потенциальный доход 900 000, патент на 12 мес. 18 000 – 01.04; 36 000 – 31.12; итого 54 000.
Заявление на уменьшение ПСН от 14.03, 12.12 на 20 566, оплачено 33 434.
СВ уплачено 43 211, признано для УСН 22 644.
3 506,4 + 19 137,64 = 22 644,04 из чего сложились признанные взносы УСН.
20 566 + 22 644,04 = 43 210,40 из чего сложились уплаченные взносы УСН.
Из справки в Закрытии месяца:
8766,00уплачено на долю 0,4000 3 506,4:
1% свыше 300 тыс. за 2022 в 2022 не платили, переходит на 2023.
Расчет за 2023 для проверки 2024. См. Уменьшено в прошлом периоде
1% с дохода за 2023 в 2023 платили или нет не важно
Доход для расчета доли УСН брать нарастающим итогом по году
Главное – Отчетность по УСН.
Проверить СВ за 2023
Потенциальный доход 900 000, патент на 12 мес.
ФНС напомнила, что законами регионов может быть установлена нулевая ставка при ПСН для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и занятых в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Такие ИП вправе применять льготу со дня их госрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Налоговым периодом при ПСН признается календарный год, а если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
ФНС указала, что такие налогоплательщики могут начать применение указанной ставки как с первого дня регистрации в качестве ИП, так и после даты такой регистрации, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении установленных для этого требований.
Оплатить.
Проверить СВ за 2024 после проверки 2023, 2022
Потенциальный доход (п.д.) 900 000, патент на 12 мес. 18 000 – 01.04; 36 000 – 31.12; итого 54 000.
Заявление на уменьшение ПСН от 11.03 на 11 052, уплачено 6 948.
Шаг 1. СВ итого 44 921 (остаток с 23) + 49 500 (за себя за 24) + 21 475 (1% с доходов за 24) = 115 896.
115 896 х 40%* = 46 358,40 итого СВ на долю УСН, доля УСН исходя из реального дохода.
*Доходы УСН по КУДиР – 1 000 000 + 1 000 000 = 2 000 000.
*Доходы ПСН по КДпоП – 1 500 000 + 1 500 000 = 3 000 000.
Шаг 2. *2 000 000 / (2 000 000 + 3 000 000) х 100% = 40% доля УСН, доходы брать нарастающим итогом.
Доход УСН / (Доход УСН + Доход ПСН реальный) х 100%.
Шаг 3. Доп.
Документ подается в СФР по месту регистрации ИП.
Даже если ИП по каким-то причинам деятельность не вел и зарплату работникам не платил, отчеты по ним нужно предоставить в общем порядке с соблюдением установленных сроков. При этом форма 6-НДФЛ не подается в ИФНС, если предприниматель не считался налоговым агентом в определенном отчетном периоде.
По общим правилам форма подается ИП в ИФНС по адресу своего учета. То есть в органы того региона, где был выдан патент.
Как плательщик ПСН предприниматель может встать на учет в ИФНС по адресу своего проживания или в ИФНС другого региона, если патентная деятельность планируется в этом регионе (пункт 2 статьи 346.45 НК РФ).
Законодательство не запрещает ИП применять только ПСН, но при получении предпринимателем доходов по другой деятельности, на которую у него нет патента, с полученного дохода придется уплачивать налог по ОСНО или УСН (если параллельно применяется упрощенка).
Если ИП работает только по патенту (без совмещения с УСН), то при отсутствии дохода по другим видам деятельности нулевые декларации по ОСНО он сдавать не должен.
Противоположная ситуация с УСН: если ИП применяет ПСН + УСН и дохода по упрощенке не получает, то раз в год он обязан отчитываться по УСН, отправляя в ИФНС по месту учета нулевые декларации.
Аналогичная ситуация с ЕСХН. Если деятельность по ней не ведется, необходимо сдавать декларацию по НДС (если нет освобождения) и сельхозналогу.
Система сформирует список статистических отчетов для предоставления в госорган.
Кроме того, в определенных ситуациях может возникнуть обязанность по подаче отчетов по другим налогам. К примеру, по НДПИ, налогу на имущество или НДС. Тогда ИП обязан заполнить формы и предоставлять их в ИФНС в установленные сроки.
Действующее законодательство не запрещает предпринимателям на ПСН оформлять в штат работников. Чтобы «не слететь» с режима, нужно соблюдать ограничение по количеству сотрудников.
Согласно пункту 5 статьи 346.43 НК РФ разрешено вести деятельность на патенте, если средняя численность работников не превышает 15 человек за налоговый период.
Она делится на две части, суммы и срок оплаты указываются в полученном от ИФНС документе. Обычно первый платеж составляет одну третью часть от общей суммы платежа.
Также налогообложение ИП на патенте без работников дополнят следующие налоги:
Обратите внимание, что документ дается на определенный вид деятельности.
Помимо этого, журнал выставленных и полученных счетов-фактур передается по ТКС в случаях, приведенных в п. 5.2 ст. 174 НК РФ.
Земельный налог ИП самостоятельно не рассчитывает и до сведения налоговой инспекции не доводит. Аналогичная ситуация и с транспортным налогом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Подробнее о расчете земельного налога предпринимателем читайте в рубрике «Земельный налог для ИП»
Порядок налогообложения по налогу на имущество для физических лиц, в том числе ИП, предусматривает уплату налога по налоговым уведомлениям (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Как применяет УСН индивидуальный предприниматель, узнайте в КонсультантПлюс.
