По строке 070 отражается сумма фактически уплаченных авансовых платежей.
Строку 080 заполняют только главы крестьянского (фермерского) хозяйства и указывают в ней год его регистрации.
По строкам 090-100 указывается сумма самостоятельно скорректированной налоговой базы и налога в случае применения цен, не соответствующих рыночным в сделках с взаимозависимыми лицами.
Строки 110-150 подраздела «Расчет профессиональных налоговых вычетов» заполняются на основе сведений, указанных в приложениях 1-2:
строки 010 и 030.
В случае уменьшения доходов от продажи на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, заполняются строки 020 и 040.
По строке 010 указывается доход, полученный от продажи недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более 1000000 руб.
По строке 020 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более суммы дохода, полученного от продажи имущества.
По строке 030 отражается доход, полученный от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат и др., но не более 1000000 руб.
Если они выполняются, нужно уплатить НДФЛ.
Взаимозависимыми физические и юридические лица или ИП могут быть по следующим критериям:
Например, при продаже сотруднику автомашины организации ниже рыночной цены материальная выгода образуется только в случае, когда продавец и покупатель взаимозависимые: например, руководитель компании продает машину своей жене – главному бухгалтеру.
Доход в виде матвыгоды возникает, если объект получен безвозмездно или ниже рыночной цены.
Когда появляется материальная выгодаКалькулятор по теме:Калькулятор НДФЛКалькулятор НДФЛ поможет вам рассчитать сумму налога, если известна сумма, получаемая работником на руки, или вы знаете только лишь сумму к начислению, а также в случае, если сотруднику положены вычеты. С 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале.
Наш калькулятор может рассчитывать величину налога по правилам 2024 года и по новым алгоритмам, которые вступят в силу с 01.01.2025.
Материальная выгода в большинстве случаев облагается НДФЛ, перечислить его должен налоговый агент. Порядок расчета налога зависит от конкретного вида матвыгоды, для каждого установлены особые условия.
Материальной выгодой считается доход физлица в деньгах или натуральной форме.
ВНИМАНИЕ! Мораторий на НДФЛ с материальной выгоды был установлен на период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г.
В строках 100-115 отражается расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, полученного при ликвидации иностранной организации либо от реализации имущественных прав, приобретенных у КИК.
По строкам 120-155 указываются суммы вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, при продаже и (или) погашении имущественных прав. При этом сумма вычета не должна превышать суммы соответствующего дохода.
В строке 160 автоматически рассчитывается общая сумма вычетов:
стр.
160 = стр. 010 + стр.
В связи с тем, что проценты по вкладу в банке отражаются в иностранной валюте, то для пересчета суммы дохода в рубли необходимо будет сделать пересчет на дату фактического получения дохода. По этому вопросу также можно ознакомиться с Письмом Минфина от 20 декабря 2016 г.
N 03-04-05/76358.
При заполнении декларации 3-НДФЛ необходимо будет заполнить обязательно Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Т.к. в нашем случае доходом, подлежащим налогообложению, являются проценты, полученные в иностранном банке, то далее заполняем Приложение 2 «Доходы от источников за пределами РФ».
По строке 120 указывается сумма фактически уплаченных фиксированных авансовых платежей или сумма по налога на прибыль, подлежащие зачету.
Строку 120 заполняют иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (в отношении доходов с кодами «10» или «16»). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, заполняется только в отношении доходов с кодом «01».
По строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету.
Значение строки (по соответствующим кодам видов доходов) рассчитывается так:
стр. 130 = ∑ стр. 170 Прил.
Значение строки 120 переносится в строку 020 раздела 2.
Приложение 5 заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами.
В строках 010-080 приложения приводится расчет стандартных вычетов.
По строке 010 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого отдельным категориям граждан (например, чернобыльцы, инвалиды ВОВ и др.) в размере 3000 руб.
ежемесячно:
стр. 010 = 3000 руб. * кол-во мес.
По строке 020 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого некоторым категориям граждан (например, инвалиды I и II групп, герои СССР и РФ и др.) в размере 500 руб. ежемесячно:
стр. 020 = 500 руб.
строке 050 раздела 2.
По строке 060 указывается общая сумма инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 040 раздела 2.
По строке 070 отражается общая сумма инвестиционного налогового вычета, в размере положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
При заполнении приложения 8 необходимо учитывать, что сумма строк 040, 052, 060, 070 не может превышать показателя по строке 020, т.е.:
стр.
040 + стр.
Не нужно платить налог, даже если соблюдается какое-либо условие, а именно если:
В первых двух случаях налогоплательщик должен получить в инспекции уведомление о том, что он имеет право на имущественный вычет.
Если проценты по займу ниже ⅔ ставки ЦБ на момент выдачи, материальную выгоду определяют как разность между процентами, которые нужно уплатить по договору, и процентами от полученной суммы, рассчитанными с применением ⅔ ставки ЦБ.
При выборе кода дохода указываем код 23 (из справочника вида доходов 1011) – это проценты.
Декларацию 3-НДФЛ сдаем до 30 апреля года, следующего за отчетным, оплатить налог необходимо до 15 июля года следующего за отчетным. Таким образом, если проценты по вкладу в иностранном банке были получены в 2018 году, то отчитаться по 3-НДФЛ необходимо до 30 апреля 2019 года, а оплатить налог до 15 июля 2019 года.
Также хотелось бы упомянуть о статье 232 НК РФ, которая посвящена устранению двойного налогообложения.
Для того чтобы избежать уплаты налогов от полученных процентов и в иностранном государстве и на территории РФ, необходимо изучить международный договор РФ со страной, в которой открыт счет в банке.
