Если компания не занимается пассажироперевозками, грузоперевозками, то с использованием данных из путевых листов, маршрутных листов, отчетов о перемещении ТС, справок, составленных на основании сведений навигационной системы ГЛОНАСС, GPS или иных систем.
Проводка для списания расходов по ГСМ, использованных в деятельности компании, в том числе для управленческих нужд:
Дт 26 (44, 20) Кт 10-3 — себестоимость ГСМ причислена к расходам по обычной деятельности.
Таким образом, на основе данных из путевых листов ГСМ списывают (рассчитывают расходы) по факту либо нормативу.
Расход ГСМ можно исчислить как непосредственно по этим данным, так и по нормативам, определяющим, сколько топлива использует тот или иной автомобиль на километр пути (нормы Минтранса, документы АМ-23-Р от 14/03/08 г., НА-51-р от 6/04/18 г.).
ВАЖНО! Образец ведомости списания ГСМ от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Нормы носят рекомендательный характер, и, если фирма может обосновать иные цифры расхода топлива либо автомобиля, который эксплуатируется, нет в нормативных документах, законодательство подобное не запрещает.
Обоснование расхода можно оформить на основе:
Допустимо утвердить один норматив, а затем применять к нему коэффициенты, к примеру, повышающего характера, в зимний период.
Отсюда следует, что по факту расход ГСМ составил: (10 л + 20 л) – 5 л = 25 л.
Списать следует: 39 р. × 25 л = 975 р.
Проводка: Дт 26 Кт 10-3 (975 р.).
Списание ГСМ по нормативу (по показателям пробега ТС) производится с учетом расхода горючего = 0,01 × Нs × S × (1 + 0,01 × D),
Где:
Бланк по теме:Путевой лист 2024: образецПосмотретьСкачать
Путевой лист — это первичный (и основной при списании!) документ, который оформляется отдельно на каждое транспортное средство и содержит важные для бухучета данные.
Прежде всего это данные о горючем (сколько выдано, что осталось после поездки) и о пробеге. На их основе определяют объем горючего, потраченного во время поездки (расходы).
Однако, путевой лист для списания ГСМ необходим, если нет электронной системы контроля расхода топлива или она не предоставляет все необходимые данные.
Например, если указанная электронная система контролирует расход ГСМ, но не отслеживает маршрут авто.
С 2023 г.
Окончить процесс необходимо очередными кликами двух команд – «Записать» и «Провести».
С применением «путевки» (стоит рассмотреть раздел «Покупки» программы) списывание ГСМ отражает:
– «путевка», где указана закупка топлива (списывание израсходованного по путевому листу количества ГСМ, без суммы);
– бумага «Корректировка стоимости номенклатуры» (списыванием общей суммы израсходованного за месяц топлива, без числа).
Путевой лист– это один из самых главных первичных документов учета, в котором отображается информация о ходе топлива, пробеге автомобиля. Он является доказательством сопровождающих деятельность предприятия расходов.
Определенно можно сказать, что, если организация утвердила нормы расхода топлива, но не соблюдает их и включает завышенные суммы расхода в затраты по НУ, контролирующие органы обратят на это внимание как на нарушение и пересчитают налог в сторону доначисления.
Перевозчики включают суммы, израсходованные на ГСМ, в материальные затраты, фирмы, не занимающиеся перевозками, – в прочие (НК РФ, ст. 254-1, 264-1).
На заметку! Кроме путевых листов, для списания ГСМ используют данные тахографов, ГЛОНАСС, систем GPS. Они могут применяться как вместо путевых листов, так и в комплексе с ними.
Поясним на условном примере порядок списания топлива по путевым листам.
У ООО «Алмаз» числится на остатке бензин определенной марки 70 л по цене 42 руб. В текущем месяце было закуплено 100 л топлива той же марки по цене 40 руб., выдано в расход — 40 л.
Расход ГСМ в количестве 100 л подтвержден путевым листом, также приложенным к авансовому отчету. В налоговом учете применяется метод начисления.Посмотреть ответ
Применение этих форм в учете:
Во втором случае допустимо разрабатывать собственные бланки путевок, с учетом требований ФЗ-402 «О бухучете», однако на практике для учета и списания ГСМ часто берутся все те же унифицированные бланки. Стоит отметить, что с 1.03.19 г. приказом Минтранса №467 в порядок заполнения ПЛ внесены изменения, к примеру, отменяется возможность заполнения одного документа на месяц, как было раньше.
ГСМ списывается по средней стоимости.
Средняя стоимость списания будет равна:
По фактическому расходу топлива затраты считаются так:
При расчете по нормативам из документа АМ-23-Р берется формула расчета. Автомобиль, путевые листы которого мы взяли для расчета, легковой, формула (р.
2 п.
ГСМ на административные затраты: Дт 20, 26, 40 Кт 10-3 (стоимость «горючего» причисляется к затратам по обыкновенной деятельности).
В итоге, на основании сведений из водительских «путевых листов» расход и списание ГСМ проводится либо по факту, либо по определенным Минтрансом нормам. Результаты, рассчитанные тем или иным методом, отражаются в бухучете.
Приведем пример списания «горючего» по данным из путевого листа.
ГСМ нужно списать по средней себестоимости или же по стоимости запасов, которые были закуплены первыми (метод оценки ФИФО – «первым пришел — первым ушел»).
Списывание ГСМпо факту осуществляется с учитыванием затрат по формуле: (стоимость остатка + стоимость поступления) / общее количество остатка и поступления.
К примеру, в деятельности ООО «Профит» использует схему списывания по средней стоимости (ССБ).
Форма «путевки» разрабатывается организацией самостоятельно, либо же берутся утвержденные Госкомстатом РФ типовые формы.
В случае, когда в бланке «путевки» указывается только пробег автомобиля, без фиксации ГСМ, объемы расхода «горючего» рассчитываются по указанным выше нормам, утвержденным распоряжением Минтранса РФ № АМ-23-р. Они вырабатываются по сведениям из любого типа путевого листа и перебрасываются в бухучет.
Операции по приходу ГСМ отображаются в соответствии с учетной политикой фирмы с привлечением подотчетного работника при применении наличного расчета и топливных карт.
Приход «горючего» отражается по дебетовому 10 счету, а списание – по кредитовому.
Списывание также проводится по правилам учетной политики на основании сведений путевых листов.
Важно! Метод списания по себестоимости каждой единицы в отношении ГСМ не применяется.
Самый распространенный и простой способ списания, применяемый бухгалтерами, — по средней стоимости. Средняя стоимость рассчитывается следующим образом:
СС = (Сост + Спост) / (Кост + Кпост),
где:
СС — средняя стоимость;
Сост — остатки ГСМ на складе в стоимостном выражении;
Спост — поступление ГСМ в стоимостной оценке;
Кост — остатки ГСМ на складе в натуральном выражении;
Кпост — количество поступивших ГСМ в натуральном выражении.
Используемую на предприятии методику необходимо прописать в учетной политике.
Рассмотрим практический пример расчета путевых листов по списанию ГСМ.
Пример
В августе 2019 года ООО «Зарница плюс» приобретено 200 л бензина на общую сумму 8000 руб.
Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Рассмотрим особенности учета и списания ГСМ.
Поступление ГСМ фиксируют в стандартном порядке, установленном компанией в учетной политике. Операции подлежат отображению с участием подотчетного лица при наличном расчете, а также с применением топливных карт.
Поступление ГСМ отображают по дебету 10 счета, а списание — по кредиту.
Списание горючего производится тоже согласно правилам учетной политики, как было описано выше, на основе сведений из путевых листов.
