Пример начисления штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость
В карточке сч. 68.02 бухгалтер корректно использовал следующие проводки:
ДебетКредитОписание68.02 «Пени по НДС»51Уплачены пени за нарушение сроков уплаты НДС в размере 962,12 рубля91.02 «Не учитываемые в целях налогообложения прибыли»68.02 «Пени по НДС»Отнесены к прочим расходам пени по НДС, в налоговом учете не учитываются
Аналогичным образом используйте проводки для начисления штрафов по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и т.д.: Дебет 91.02 «Расходы, не принимаемые в НУ», Кредит 69, 68 в разрезе субсчетов, за исключением субсчета «Налог на прибыль».
Для начисления бухгалтерских проводок по административному правонарушению используйте сч. 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со сч.
Фінансові санкції
Штрафи. Якщо при перевірці виявлено порушення, наприклад, найпоширеніше — заниження податку, платникові в ППР донарахують суму грошового зобов’язання (тобто податкового зобов’язання разом зі штрафними санкціями (п.п. 14.1.39 ПКУ)). Нагадаємо, що штраф за заниження податку становить 10 % (а при умисному порушенні — 25 %) від суми донарахованого перевіряючими податкового зобов’язання (п.
123.1 ПКУ).
При цьому до ППР додається розрахунок суми донарахованого податківцями податкового зобов’язання і штрафних санкцій (п.п. 58.1.1 ПКУ), про що говориться й у самій формі ППР.
Пеня. А ось суму пені зазвичай ні в акті, ні в ППР не зазначають.
А иногда происходят нарушения условий договора, например, срыв сроков поставки, порча имущества или простой по вине контрагента. И в этом случае часто приходится начислять штрафные санкции.
Проводка штраф за налоговое нарушение 01.
Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок.
Податки & бухоблік», 2019, № 12, с. 4.
Штрафний карантинний мораторій. Утім, у зв’язку з карантинним мораторієм (п. 521 підрозд.
10 розд. ХХ ПКУ)
штрафи за порушення податкового законодавства (у тому числі за заниження податку) в період карантину не застосовуються
Виняток — штрафи за порушення нарахування, декларування та сплати акцизного податку, рентної плати і ПДВ. Проте для штрафів за нереєстрацію/несвоєчасну реєстрацію ПН/РК у період карантину діє звільнення (детальніше про яке див.
«Податки & бухоблік», 2021, № 39, с. 2).
финрезультат нужно корректировать (увеличивать) на сумму штрафов и пени, начисленных контролирующими органами и другими органами госвласти за нарушение требований законодательства
Такую разницу показывают в стр. 3.1.11 приложения РІ. Когда признавать штрафную разницу?
Момент отражения разницы.
В п.п. 140.5.11 НКУ говорится о санкциях, начисленных контролирующими органами. Однако сами контролеры отмечают, что для отражения штрафной разницы также важно учитывать признание расходов в бухучете.
Как поясняют контролеры, суммы штрафных санкций и пени, начисленные при проверках, по бухучетным правилам включаются в расходы.
При оплате штрафа проводки имеют вид: Д-т 68 – К-т 51.
Штрафы по страховым взносам относятся на прочие расходы, проводка составляется между дебетом 91 счета и кредитом 69 счета (Д-т 91.2 – К-т 69).
Еще одна категория санкций – административный штраф. Например, если субъекту хозяйствования выписан штраф ГИБДД, проводки будут составляться между дебетом счета 91.2 и кредитом счета 76 (Д-т 91.2 – К-т 76/штраф).
При оплате штрафа делается запись о погашении обязательств перед бюджетом (Д-т 76/штраф – К-т 91.2). Аналогичные записи формируются при штрафах от трудовой инспекции и т.п.
При начислении и уплате штрафа в пользу обычного контрагента, предусмотренные договором штрафные санкции фиксируются корреспонденцией Д-т 91.2 – К-т 76.2, то есть дополнительные затраты относятся к прочим расходам.
В учете проводки по пеням и штрафам по налогам и сборам имеют свои особенности. Какой счет учета выбрать для отражения затрат в бухгалтерском учете, зависит от вида налога.
Виды санкций бывают различные, например, за:
В статье 32.2 КоАП РФ сказано, что уплата производится лицом, которое привлечено к административной ответственности, в срок не позднее чем 60 дней со дня вступления в силу постановления.
Ответственность налагается на физических, должностных и юридических лиц на основании ст.
Это быстро и бесплатно!
Поступление средств для совершения проплаты 51 76 Такой способ отражения наиболее удобен, так как именно в этом порядке обеспечивается наиболее удобный анализ при сопоставлении доходов и расходов.
Размеры штрафов исчисляет налоговый орган и сообщает об этом компании в форме письменного требования.
Примечание от автора! В отличие от договорных неустоек налогооблагаемая база по налогу на прибыль, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ, не может содержать штрафы и пени, предъявленные налоговыми органами.
Помимо штрафов, налоговый орган может предъявить пени за каждый день просрочки. Учет пеней происходит аналогично штрафам:
В то же время компаниям предоставляется выбор для ведения информации о полученных штрафах. Фирма вольна собирать ее на счете 91.02 «Прочие расходы», если предусмотрит это обстоятельство в своей учетной политике.
НКУ).
Так что по максимуму на согласование НУР у вас есть 10 дней, в течение которых НУР-доначисления (включая штрафы) нужно провести в учете. Или на крайний случай, если оплату по НУР еще не совершили, — не позже 11-го рабочего дня со дня получения НУР (т. е. когда истечет срок, отведенный для подачи жалобы, и НУР будет согласовано, п. 56.3 НКУ).
При этом сумму признанных штрафов и пени в бухгалтерском учете включают в прочие операционные расходы: Дт 948 — Кт 641 (п. 20 НП(С)БУ 16).
Пример.
