Как будет облагаться налогом недвижимость в 2023 году и о чем нужно знать украинцам по этому вопросу во избежание проблем во время действия военного положения, детально разобрались эксперты портала НЕРУХОМІ.
Как изменится оплата налогов на недвижимость в этом году
Плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются как физические, так и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.
Объектом налогообложения есть жилая и нежилая недвижимость, в том числе ее доля.
Согласно недавним изменениям в Налоговый кодекс Украины:
Налог на новосозданный (нововведенный) объект жилой и/или нежилой недвижимости уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект, в то же время объекты незавершенного строительства (материалы, использованные в строительстве) не облагаются налогом.
Также статьей 266.2.2. НКУ определен круг объектов жилой и нежилой недвижимости, не являющихся объектами налогообложения (общежития, детские дома семейного типа, здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений и т.п.).
Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей на основании сведений из Госреестра прав.
Льгота предоставляется собственникам-физлицам по уплате налога только на жилую недвижимость. Так, налогооблагаемая база объекта уменьшается:
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).
На юрлиц льгота по уменьшению налогооблагаемой базы жилой недвижимости не распространяется.
Льготы по налогу, предусмотренные для физических лиц, не применяются к:
Также обращаем внимание, что действующим законодательством не предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимость в случае использования объектов недвижимости в деятельности ВСУ.
Ставка налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости устанавливается местным советом, но не может превышать 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр площади недвижимости.
Минимальная заработная плата на 1 января 2022 года составила 6 500 грн. Поэтому в 2023 году при уплате налога на недвижимость за отчетный 2022 год налог на недвижимость не должен превышать 97,50 грн за 1 кв.м общей площади. В то же время при уплате налога за 2023 год максимальная допустимая ставка будет составлять 100,50 грн/кв.м.
Киевским городским советом установлена максимальная допустимая ставка налога за налогообложение недвижимости, которая находится в собственности физических лиц как для жилых, так и нежилых объектов коммерческого назначения в размере 1,5 % от минимальной заработной платы, за некоторыми исключениями.
Однако, например, ставка налогообложения за подземный гараж, крытую автостоянку или спортазал, находящийся в собственности физического лица, будет составлять 0,01 % от минимальной заработной платы.
Более подробно ознакомиться со ставками налога в зависимости от вида функционального назначения недвижимого имущества для юридических и физических лиц по Киеву можно по ссылке .
Так называемый “налог на роскошь” остался неизменным. При наличии в собственности плательщика налога квартиры, общая площадь которой превышает 300 кв.м и/или дома общей площадью более 500 кв.м, сумма налога увеличивается на 25 000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).
При этом указанные 25 000 грн уплачиваются даже в случае, если суммарная площадь всех объектов недвижимости не превышает 900 кв.м.
Начисление суммы налога за жилую недвижимость, находящуюся в собственности физических лиц, производится по месту налогового адреса (месту регистрации) владельца такой недвижимости в следующем порядке:
Сумма налога, начисленная в случае наличия более одного объекта жилой недвижимости (одного типа или разных видов), распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.
Физические лица в отличие от юридических лиц не начисляют налог самостоятельно. Расчет осуществляется органами ГНС на основании данных Госреестра прав, /или на основании оригиналов документов на право собственности налогоплательщика.
Налоговые уведомления-решения (НУР) об уплате налога вместе с детальным расчетом суммы налога и соответствующие платежные реквизиты направляются налогоплательщику контролирующим органом до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом). То есть, в 2023 году налог уплачивается за 2022 год на основании уведомления-решения от налоговой, которая должна быть направлена до 1 июля.
Налоговое уведомление-решение уплачивается физическим лицом в течение 60 дней со дня вручения.
За несвоевременную уплату налога предусмотрены штрафные санкции. В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) НУР в определенные сроки, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Украины за несвоевременную уплату налогового обязательства.
В то же время юридические лица самостоятельно начисляют и декларируют налог на недвижимость авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отражаемым в годовой налоговой декларации. Декларация по налогу на недвижимое имущество в этом году должна была быть подана юридическими лицами до 20 февраля.
Согласно Налоговому кодексу Украины, на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, не начисляется и не уплачивается налог.
В частности, за объекты жилой недвижимости (в том числе их доли, ставшие непригодными для проживания объекты жилой недвижимости):
За объекты нежилой недвижимости:
Таким образом, в любом случае на определенных территориях за объекты нежилой недвижимости налог не будет начисляться с 01.03.2022 по 31.12.2023
Обращаем внимание налогоплательщиков: Налоговый кодекс четко регламентирует, что перечень территорий, на которых ведутся боевые действия и территорий временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, должен определяться именно Кабинетом министров Украины.
Однако Кабинет министров Украины постановлением от 06.12.2022 № 1364 делегировал полномочия по определению перечня территорий в компетенцию Минреинтеграции.
Приказом Министерства от 22.12.2022 №309 был утвержден Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией. Согласно Разделу I указанного утвержденного Перечня, территория г. Киева отнесена к территории активных боевых действий с 24.02.2022 по 30.04.2022.
Как сообщила пресс-служба Государственной налоговой службы Украины 14 февраля 2023, указанный утвержденный Перечень не может применяться для целей налогообложения, поскольку согласно Кодексу ключевым условием возможности применения плательщиками особенностей налогообложения является перечень территорий, определенный именно Кабинетом Министров Украины.
А значит, по состоянию на сегодняшний день, при отсутствии утвержденного перечня территорий, как того требуют нормы налогового кодекса, основания для освобождения от налогообложения недвижимости отсутствуют.
