Юлия МеркуловаАвтор статьи Практикующий юрист с 2012 года
Обязанность каждого гражданина — своевременная уплата налогов.
Неисполнение этого обязательства влечет наступление ответственности. Немаловажно знать, что предусмотрен срок давности по неуплаченному сбору, в течение которого ИФНС может назначить штраф неплательщику.
Правильно вести речь о сроке давности взыскания налога. Поскольку важно то, на протяжении какого периода с налогоплательщика имеют право потребовать неуплаченную сумму сбора.
Определен срок уплаты задолженности — три года
Срок исковой давности по налогам для физических лиц предусмотрен ст. 48 НК РФ.
Это относится как к физическим лицам, так и к организациям, предпринимателям.
Но для принудительного взыскания долгов действует сразу несколько сроков — на предъявление требований, на принятие решения об обращении в суд, на подачу исков или заявлений на приказ. Их исчисление зависит от даты возникновения недоимки или налогового правонарушения.
Общий срок давности налоговой задолженности составляет 3 года. Он начинает течь с даты неисполнения требования об оплате от ИФНС.
При этом основания для судебного или внесудебного взыскания напрямую зависят и от статуса налогоплательщика, и от суммы долгов.
Подробнее о правилах исчисления давности читайте в нашем материале.
По обычным договорным обязательствам срок давности на подачу иска определяется достаточно просто.
Изучив действующие нормы российского законодательства, можно сделать вывод, что задолженность в области налогообложения бессрочна. При этом этот отрезок времени по отчислениям в бюджет имеет определенные пределы. Но это относится не ко всем взимаемым платежам, а только к следующим сборам:
НК РФ определяет возможность списания долга по транспортному сбору в ситуации, если инспекция за 3 года не получила с налогоплательщика необходимый размер суммы.
Налоговая служба имеет право подать иск в суд на неплательщика, потребовав уплатить не только задолженность, но штрафы и пени
Нетрудно понять, что сумма долга, требующая погашения, значительно вырастет.
Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст.
46, 47 НК РФ.
Если в процессе взыскания на 1 января 2028 года образуется новая задолженность в размере менее 10 тыс. рублей, налоговики обратятся в суд повторно
Любая
Да, с тех пор образовалась задолженность в размере более 10 тыс. рублей
До 1 июля года, следующего за годом, когда ФНС обратилась в суд первично
Когда долги по налогам образуются у индивидуальных предпринимателей или организаций и те не гасят их добровольно, ФНС в течение девяти месяцев обращается напрямую к судебным приставам. С какой даты начинается отсчет, зависит от суммы долга и от того, привлекались ли приставы ранее.
Сумма
Было ли ранее постановление о взыскании
Начало отсчета
Менее 30 тыс.
Если у должника на счетах не имеется необходимой суммы, налоговики вправе инициировать конфискацию и продажу имущества нарушителя, с тем, чтобы погасить задолженность за счёт вырученных средств. Направить взыскание на имущество налоговики вправе в течение 12 месяцев после завершения срока требования.
Ликвидация организации — не повод забыть о долгах. Предприниматели и юрлица в любом случае должны выплатить всё, что накопилось за период работы.
Срок для выдвижения претензий также составляет 3 года.
Существует несколько видов ответственности. Сначала начисляются пени.
Поэтому нельзя однозначно сказать, когда и как будет принято решение о признании безнадежным налогового долга гражданина.
В рамках банкротства допускается списание налоговой задолженности, в том числе с истекшей давностью на взыскание. В заявлении для арбитража или МФЦ должник указывает все свои обязательства. Не подпадают под списание только текущие платежи по налогам, если эти обязательства возникли после подачи на банкротство.
Наш юристы помогут вам в защите от взыскания налоговой задолженности, в том числе при пропуске сроков давности.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Обратите внимание! Учитывая вступившие в силу с 02.09.2010 поправки и дополнения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…” в абз. 3 п. 3 ст.
Точную дату возникновения нарушения сложно установить, поэтому СИД отсчитывают с момента его обнаружения.
Пример из жизни:
Гражданин не платил налоги вовремя и был привлечён к ответственности в судебном порядке. Платёж нужно было внести в срок до 30 марта 2021 года. Следовательно, правонарушение возникло в этот день. Но отсчёт периода исковой давности ведётся с 1 января 2021 г., т.
е. со следующего налогового периода. Дата истечения СИД — 31 декабря 2023 г., т. е. ровно спустя 3 года с даты возникновения нарушения.
С одной стороны, период исковой давности имеет продолжительность 3 года, с другой — у обязательства по внесению платежей в казну нет срока.
По мнению налогового органа, срок давности не является пропущенным, поскольку исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено налоговое правонарушение. Причем инспекция указывает, что таковым является не налоговый период, за который начисляются налоги (в данном случае 2001 г.), а налоговый период, в течение которого произошла неуплата (неполная уплата) налога (2002 г.) в установленный законодательством срок (28.03.2002), поскольку обязанность по уплате налога (а следовательно, и возможность применения ответственности за ее неисполнение) не возникает ранее наступления срока уплаты налога. Отказывая в удовлетворении требований ФНС, суд пришел к выводу, что привлечение ОАО к налоговой ответственности на основании п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1,4 млрд является незаконным.
ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше.
Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Стоит ли ждать новой налоговой амнистии в результате проведения СВО?
В приказе ФНС № ЯК-7-8/393 указано, что решение о признании долга безнадежным принимается в течение 5 дней после получения документа о невозможности взыскания (например, отказное решение суда).
Однако в пункте 4 этого приказа прописано, что такой порядок принятия решений распространяется только на долги организаций и ИП. В отношении физических лиц точных сроков списания там не указано.
НК РФ, отсутствие у организации – плательщика налога на прибыль аналитических регистров налогового учета является основанием для привлечения ее к ответственности по ст. 120 НК РФ.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1), а те же деяния, совершенные умышленно, – взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 3).
К сведению. В соответствии с Определением КС РФ от 18.01.2001 N 6-О положения п. п. 1 и 3 ст. 120 и п. 1 ст.
