НК РФ);
Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).
Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичку, подтверждающую возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса эти документы храните еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
По результатам 2022 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.
В 1 квартале 2023 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.
Организация применяет ПБУ 18/02.
Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, станет зачисляться в федеральный бюджет, а налог, исчисленный по ставке 17% – в бюджеты субъектов РФ.
Обязательным условием для применения льготной ставки налога будет ведение раздельного учёта доходов (расходов), полученных при освоении участков недр, и доходов (расходов), полученных от иной деятельности.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года для компаний изменяется порядок учёта расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Что это значит.
По новым правилам компании смогут учитывать расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента, значение которого составит уже не 1,5, а 2.
Из статьи вы узнаете, как отразить в 1С убытки, чтобы они корректно уменьшали «прибыльную» базу в будущем и автоматически попадали в декларацию. Рассмотрим вариант, если организация применяет ПБУ 18/02.
Узнать, как перенести убытки, если организация не применяет ПБУ 18/02
НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.
Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).
С 01.01.2017 по 31.12.2024 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более, чем на 50% (п.
2.1 ст.
Дело в том, что оставшуюся после применения амортизационной премии часть стоимости можно учитывать в расходах в обычном порядке через начисление амортизации, то есть в первый год можно списать не только 3 млн руб. по амортизационной премии, но и еще 1/10 от оставшейся стоимости в 7 млн (итого: 3,7 млн руб.). «Дальше в течение девяти лет сэкономим еще 1,575 млн руб. налога на прибыль. Всего — 2,5 млн руб.», — говорит эксперт.
Таким образом, видно, что в данном случае на всем сроке использования оборудования ФИНВ будет эффективнее на 18%, чем классический вариант, с точки зрения экономии налога на прибыль.
В свою очередь, представитель «Норникеля» призвал рассмотреть возможность одновременного применения федерального инвестиционного налогового вычета и амортизационной премии с дальнейшей амортизацией остаточной стоимости.
Возможность амортизации в любом случае не должна ограничиваться, тогда как амортизационная премия — это способ ускорения списания на расходы, то есть ее можно считать определенной льготой, говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Льготой, несомненно, является и использование ФИНВ, поскольку позволяет снизить налоговую нагрузку за вложения в приоритетные с государственной точки зрения направления, указывает он.
«С учетом изложенного подтверждение возможности амортизации при использовании ФИНВ совершенно логично.
С 1 января 2025 года вступят в силу многочисленные законодательные поправки, которые касаются налогообложения компаний и индивидуальных предпринимателей. И многие из новаций прямо или косвенно связаны с налогом на прибыль.
В этом обзоре мы собрали все важные нововведения по этому важнейшему для бизнеса налогу.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года повышается базовая ставка налога на прибыль организаций.
Что это значит.
Ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. При этом ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, останется в размере 17%, а ставка федеральной части налога будет повышена с 3 до 8%.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт.
С 1 января 2025 года для IT-компаний отменяется льготная ставка по налогу на прибыль 0%.
Что это значит.
Правительственная классификация объектов (виды машин, оборудования, сооружений, транспортных средств и т.д.) по амортизационным группам нужна для определения срока полезного использования.
Из предложенной версии законопроекта следует, что амортизацию по основному средству, по которому применяется ФИНВ, применять будет можно, а вот амортизационную премию, составляющую до 30% от первоначальной стоимости, нет, указывает Сергей Семенов, партнер Taxology, курирующий направление налоговых льгот. Запрет на использование механизма «амортизационной премии» был прописан в Налоговый кодекс летом и не поменялся.
Амортизационная премия, определяемая п.
9 ст.
Из декларации исключены приложения №6, 6а и 6б к Листу 02, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков. В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения», которые позволят декларировать суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации.
При заполнении подразделов 1.1–1.3 Раздела 1 декларации необходимо использовать коды бюджетной классификации, приведённые в приложении к декларации.
Предполагается, что применение кодов упростит процесс заполнения декларации и снизит риск ошибок при указании реквизита КБК.
Обновлённую форму декларации нужно применять, начиная с отчётных периодов 2025 года.
Основание: приказ ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@.
Что произойдёт.
Семенов.
Бизнес в своих сентябрьских замечаниях к проекту Минэкономразвития (доступны на regulation.gov.ru) призывал решить вопрос с амортизацией в совокупности с применением ФИНВ. «6% от первоначальной стоимости недостаточно ни при каких условиях, чтобы компенсировать потерю амортизации и амортизационной премии», — отмечал представитель НЛМК, предлагая либо повысить уровень компенсации хотя бы до 17–20% первоначальной стоимости, либо разрешить амортизацию стоимости за вычетом использованного вычета (в итоге последний вариант и был предложен в поправках правительства от 30 сентября).
Поскольку предусмотренный проектом размер ФИНВ (6%) ниже, чем амортизационная премия (от 10 до 30%), целесообразно увеличить размер вычета до уровня выше амортизационной премии, отмечал представитель АО «Мосэнергосбыт».
ФИНВ; новый инструмент, позволяющий активно инвестирующему бизнесу частично компенсировать повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25% со следующего года), можно будет амортизировать для дальнейшего уменьшения налога на прибыль в соответствии со сроком полезного использования объекта. Это следует из поправок в Налоговый кодекс, внесенных правительством в Госдуму 30 сентября.
«Налогоплательщикам предоставляется возможность амортизировать объекты основных средств и нематериальные активы, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета», — говорится в сопроводительных материалах к законопроекту.
Амортизация — это ежегодное уменьшение первоначальной стоимости актива, которое засчитывается в расходы, позволяя сокращать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Соответственно, в расходах можно будет учесть больше затрат на научные разработки.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года расширен перечень расходов, которые нельзя учитывать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Что это значит.
В данный перечень включены расходы на рекламу, размещённую в интернете с нарушением действующих правил и ограничений. Так, расходы на интернет-рекламу нельзя учитывать, если реклама распространена на сайте, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ или информация об интернет-рекламе не была представлена в Роскомнадзор.
Основание: федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ.
Что произойдёт.
