Аналогичные требования предъявляются и к КУДиР, которая в течение года велась в электронной форме, а по окончании налогового периода была распечатана на бумаге.Подробнее: правила ведения книги учета доходов и расходов для ИП
Новый порядок заполнения книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, утвержден приложением № 6 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
По своему строению КУДиР подразделяется на две части:
Таким образом, приступая к заполнению образца книги учета, ввод данных начинаем с ее титульного листа (п. 6 Порядка).
Как вести книгу доходов и расходов? Это самый популярный вопрос среди новичков в бизнесе. А с 2024 года он возникает и у бывалых коммерсантов: ФНС утвердила новые бланки книг и обновила порядок их заполнения. Расскажем, что изменилось, сколько лет хранить эти регистры и что будет за их отсутствие.Скачать КУДиР для УСН ExcelСкачать КУДиР для ЕСХН ExcelСкачать КУДиР для ПСН Excel
Человеку, начинающему предпринимательскую деятельность, нередко приходится разбираться с нуля с разными учетно-налоговыми понятиями.
Ответим на вопрос: «КУДиР — что это такое простыми словами?».
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — набор специальных таблиц, в которых компании и ИП в хронологическом порядке отражают доходы, расходы, а также указывают иные показатели налогового учета.
Объект налогообложения не имеет значения (ст. 346.24 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для упрощенной системы налогообложения приведены в Приказе ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023. Новый бланк применяется с 1 января 2024 года.Подробнее: как ИП на УСН вести книгу доходов и расходов
КУДиР для упрощенцев состоит из титульного листа и 4 разделов:
На титульном листе указывают наименование налогоплательщика, ИНН, объект налогообложения, реквизиты банковского счета и налоговый период.
В разделе 1 в хронологическом порядке по мере поступления платежей от контрагентов записывают суммы выручки.
Индивидуальные предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов. А вот организации не обязаны вести КУДиР. Форма и порядок заполнения книги зависит от применяемой системы налогообложения. Рассказываю подробно.Навигация
Вести КУДиР обязаны индивидуальные предприниматели.
Подводим итоги налогового периода
Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей регламентируется нормами главы 26.5 НК РФ. Основанием, подтверждающим ее использование, является патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ), выдаваемый инспекцией ФНС при регистрации ИП на ПСН. Такой патент предоставляется ИП (по его желанию) на срок от 1 до 12 месяцев включительно в границах одного календарного года.
Советуем прочитать: все о патентной системе налогообложения
Объектом налогообложения при ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход, величина которого устанавливается соответствующим региональным законом (ст.
346.47 НК РФ), поэтому в каждом субъекте РФ лимит будет разным.
Здесь поквартально отражают поступления и затраты. А графу 5 этого раздела заполняют только при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Квартальные показатели суммируются нарастающим итогом, и на основании полученного результата определяют налогооблагаемую базу для УСН.
Разделы 2 и 3 заполняются только при УСН с объектом «доходы минус расходы». А раздел 4 заполняется только при доходном объекте налогообложения (ст.
346.21 НК РФ).
Так выглядит образец заполнения КУДиР для ИП на УСН «доходы» без работников в 2024 году
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Все предприниматели на патенте ведут КУДиР, исключений нет. В книге отражают доходные поступления от реализации по деятельности на патенте (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Применять книги в обновленном варианте следует с 01.01.2024.
Первоначально в КУДиР для упрощенцев планировалось включить раздел для отражения фиксированных взносов ИП за себя, но в окончательную форму книги он не вошел. ФНС сделала это исходя из норм НК РФ, по которым при объекте «доходы» взносы признаются налоговым вычетом, а не расходами. Учитывая, что законодательство требует вести учет только доходов и расходов (ст.
346.24 НК РФ), налоговики разрешили не заполнять раздел IV даже в книге учета за 2023 год (Письмо ФНС от 23.11.2023 N СД-4-3/14766).
Скачать КУДиР для УСН Excel
В составе новой КУД прежняя структура — титульный лист и раздел «Доходы». В окончательный вариант табличной части раздела не вошли столбцы с данными, детализирующими полученные патенты (их номера, даты, срок действия и наименование региона).
Все корректировки в учетной книге должны быть обоснованы.
Порядок исправления зависит от того, как налогоплательщик ведет КУДиР:
Если в деятельности используется печать, ее тоже надо поставить для подтверждения корректировки.
Образец заполнения книги доходов ИП на патенте приведен ниже:
Книгу учета доходов на патенте заполняйте в электронном виде. По окончании отчетного периода распечатайте на бумаге, пронумеруйте и сшейте листы, учините заверительную надпись «пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью (количество цифрами и прописью) ___ листов».
Печать ставится при наличии. Подпишите и храните 5 лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК) с момента окончания срока действия патента.
По этой причине у ФНС возникла обязанность ввести в налоговый учет при патентной системе новую форму КУДиР.
Как отмечено выше, все ИП на патенте с 2024 года ведут учет своих доходов на ПСН в КУДиР, форма и порядок ведения которой утв. Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Чтобы понять, как выглядит новая КУДиР на патенте, приведем образец заполненного титульного листа книги:
Образец титульного листа КУДиР на ПСН
Как видим, по сравнению с ранее действовавшей формой, изменения внесены незначительные. Актуализация титульного листа коснулась лишь прежнего реквизита «Адрес» — в новой форме КУДиР его нет, поэтому заполнять адрес места жительства ИП и наименование субъекта РФ, где получен патент, теперь не нужно.
В остальном общие правила ведения КУДиР изменились незначительно.
От деятельности на УСН в течение 9 месяцев получен доход 35 млн рублей, а от деятельности на ПСН – 20 млн рублей (то есть всего за этот период получено 55 млн рублей). Для того, чтобы «не слететь с патента» до окончания календарного года совокупный доход от деятельности на УСН и ПСН не должен превысить 5 млн. рублей.
А лимит дохода ПСН при совмещении с ОСНО считается без учета доходов, полученных от деятельности на общей системе налогообложения (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669).
Статья по теме:ИП на патенте: какие налоги платитьВ статье представлена выборка самых распространенных вопросов налогоплательщиков и затронуты актуальные темы по ПСН.
