В 3-НДФЛ физлица декларируют свой доход, рассчитывают подоходный налог и заявляют НДФЛ-вычеты. Например, на лечение, платное образование, покупку квартиры. Для некоторых россиян такая декларация обязательна, другие же заполняют ее только в особых случаях. Подавать отчет надо по особым правилам.
Навигация
Обычно подоходный налог физлиц считают и платят их работодатели, они же — налоговые агенты. Но иногда нам приходится самостоятельно декларировать доходы, рассчитывать и перечислять НДФЛ. К примеру, чтобы заявить налоговые вычеты, уменьшить или вернуть назад сумму НДФЛ за прошлый год. Хотя сделать это смогут не все, а лишь налоговые резиденты — физлица, которые находятся в России не менее 183 дней в течение года. Есть еще одно важное условие: они уплачивают НДФЛ по основной ставке (например, со своей зарплаты).
А некоторые физлица обязаны задекларировать собственный доход и заплатить подоходный налог. Для этого они и подают налоговикам 3-НДФЛ.
Те, у кого не удержал подоходный налог налоговый агент. Простыми словами, физлица подают 3-НДФЛ, если им надо самостоятельно задекларировать поступления, рассчитать и заплатить подоходный налог (ст. 228 НК РФ) с:
Не надо отчитываться тем, за кого подоходный налог удержал и перечислил налоговый агент. Например, работники по доходам, полученным у работодателя. Или же когда платите НДФЛ по уведомлению из ИФНС. Кроме того, не надо декларировать доходы от продажи имущества, если у вас есть льготы (ст. 220 НК РФ).
Срок зависит от того, в каком случае вы подаете декларацию.
Сдайте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если последняя дата сдачи выпадает на выходной, то ее переносят на следующий рабочий день. За 2024-й физлица декларируют доходы до 30.04.2025, а налог по декларации платят до 15.07.2025.
Если подаете 3-НДФЛ только для получения вычетов — стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья — вы сможете ее отправить в течение всего года. Никаких ограничений по срокам нет. Но учитывайте, что камеральная проверка 3-НДФЛ длится до 3 месяцев. Если хотите уменьшить налог/вернуть деньги в течение этого года, то подайте декларацию не позднее октября. И не забывайте, что получить имущественные и социальные вычеты через ИФНС вы сможете только на следующий год после того, как потратили деньги. Обратиться в налоговую разрешают в течение 3 лет после года, когда произвели затраты.
Подробнее: сроки подачи декларации 3-НДФЛ
В налоговую инспекцию по месту вашего жительства. Вы сможете подать 3-НДФЛ любым из этих способов — как вам больше удобно (п. 4 ст. 80 НК РФ):
Если сдаете бумажную 3-НДФЛ, то распечатайте ее в двух экземплярах. Один из них останется в ИФНС, а на втором инспектор поставит отметку о получении. Если отчитываетесь в электронном виде, то декларацию надо подписать вашей электронной подписью. Физлица смогут сформировать ЭП прямо в личном кабинете налогоплательщика — перед отправкой 3-НДФЛ.
Декларация состоит из титульного листа, разделов 1 и 2, приложений и расчетов. Всего в актуальном отчете 16 листов, но заполнять их все вам необязательно. Многие приложения включают в 3-НДФЛ по необходимости.
Наименование сведений 3-НДФЛОсобенности заполненияТитульный листЗаполняем обязательноРаздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет, возврату из бюджетаЗаполняем обязательно — указываем итоговую сумму НДФЛ по каждому коду территории (ОКТМО) и коду бюджетной классификации (КБК)Приложение к разделу 1. Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счетаЗаполняем, если надо вернуть переплату по подоходному налогуРаздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходовЗаполняем обязательно — приводим расчет НДФЛ по каждому коду доходов (ЗП, поступления из-за границы, продажа имущества и пр.)Приложения 1–8, расчеты к нимЗаполняем при необходимости — для каждой ситуации предусмотрено отдельное приложение. К примеру, в приложении 1 показываем доходы от российских источников, в приложении 2 — от иностранных. А в приложении 5 заявляем НДФЛ-вычеты: для некоторых социальных вычетов надо дополнительно заполнить расчет к прил. 5
Декларацию ежегодно обновляют — приказ с новой формой выпускают ближе к октябрю. К примеру, 3-НДФЛ за 2024-й (которую будем сдавать в 2025-м) утвердили Приказом ФНС № ЕД-7-11/757@ от 19.09.2024. Чтобы заполнить отчет на бумаге, скачайте новый бланк и вставьте в него свои показатели. Затем распечатайте, подпишите и передайте в ИФНС.
Бланк 3-НДФЛ за 2024 год
Кроме того, действующий бланк всегда доступен на сайте ФНС. Но если вы планируете отправлять электронную 3-НДФЛ, то сам бланк не понадобится. В ЛК налоговой или в специальных сервисах физлица заполняют специальную форму — скачивать ничего не надо.
Еще один вариант — скачать и установить на ПК спецпрограмму от налоговиков «Декларация». Ее тоже ежегодно обновляют: приводят в соответствие новому бланку. Через «Декларацию» вы сможете автоматически заполнить 3-НДФЛ, а система все проверит и выгрузит готовый отчет. Его останется только подписать и передать в инспекцию.
Вот инструкция, как заполнить 3-НДФЛ на бумаге:
Подробная инструкция по заполнению 3-НДФЛ
Порядок такой:
Зайдите в свой ЛК налогоплательщика-физлица: введите логин и пароль. Кроме того, сможете войти через учетную запись Госуслуг или электронную подпись, если она у вас есть.
В ЛК выберите то, что вам надо сделать, — задекларировать доход, получить вычет или сформировать полноценную декларацию. К примеру, если необходимы и доход, и вычет.
Дальше выбираете — заполнить декларацию онлайн или же загрузить готовую (ту, которую сделали в электронном виде в файле ПДФ или через спецпрограмму).
Теперь переходите к заполнению 3-НДФЛ. Большая часть сведений уже предзаполнена — к примеру, ваши ФИО и ИНН, размер доходов и удержанный налог у работодателя. Остается внести сведения о декларируемом вами доходе или о заявляемом вычете.
Зайдите в свой аккаунт на портале Госуслуг — введите логин и пароль. Перейдите в поиск услуг и введите: декларация 3-НДФЛ. Робот предложит подать декларацию и перенаправит на сайт ФНС — в ЛК налогоплательщика. Дальше заполните декларацию так, как мы рассказали выше.
Зайдите на официальный сайт ФНС и введите в поисковой строке: программа «Декларация». Система перенаправит вас на спецстраницу. Прочитайте инструкцию, затем скачайте и установите программу себе на ПК.
При первом входе надо ввести регистрационные данные физлица — ФИО, ИНН. Дальше заполняйте все пошагово — сначала титул, затем разделы 1, 2 и нужные приложения. Система дает подсказки на каждом шаге. Как только все заполните, выгрузите декларацию и отправьте ее через ЛК налогоплательщика.
Если вам надо вернуть переплату или получить НДФЛ-вычет, то подавать полную декларацию не надо. Налоговики предусмотрели возможность заявить вычет в упрощенном порядке — вы сможете сделать это через свой ЛК налогоплательщика. Это касается социальных, имущественных и инвестиционных вычетов.
Авторизуйтесь в ЛК, выберите нужный раздел.
Если у вас есть возможность подать упрощенный вычет, то он отобразится в специальном разделе. В таком случае надо заполнить простое заявление, подписать ЭП и отправить в ИФНС. Сопроводительные документы не понадобятся — они уже есть у налоговиков.
Для заявления дохода/вычета одной декларации мало. К ней надо приложить сопроводительные документы:
Состав документов зависит от того, с какой целью подаете декларацию. К примеру, если собираетесь получить вычет при покупке квартиры, то подготовьте:
Если же заявляете социальный вычет на лечение, то нужны договор с лицензированным медучреждением, чеки об оплате медицинских процедур и пр. В общем, к 3-НДФЛ необходимо приложить все документы, которые подтвердят заявляемые доходы и расходы.
Если заполняете 3-НДФЛ через ЛК ФНС или программу «Декларация», то считать ничего не придется — система посчитает налог сама. Но вы можете проверить расчет. Вот как это сделать:
Покажем на примере:
При электронной сдаче 3-НДФЛ вычеты тоже рассчитываются автоматически. Но вы сможете их перепроверить. Для каждого случая — особый порядок расчета:
Покажем на примере:
Если не подали 3-НДФЛ для оформления вычета — не страшно. Поскольку заявить льготу — это ваше право, за несдачу декларации не оштрафуют. А вот если вы обязаны самостоятельно задекларировать доход и рассчитать НДФЛ, то вам грозят налоговые штрафы и пени. А за просрочку оплаты налоговики смогут взыскать задолженность в судебном порядке.
Пени начисляют на сумму долга по НДФЛ за каждый календарный день просрочки его уплаты (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ). Их рассчитывают по формуле:
недоимка x количество дней просрочки x 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ.
Пени на недоимку считают начиная со дня появления долга и по день его погашения включительно.
Нарушили сроки или не сдали 3-НДФЛ? Тогда придется заплатить штраф — 5 % от недоимки по декларации, причем за каждый месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 %, минимальный — 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимум назначат, если сумма НДФЛ по декларации к уплате равна нулю.
За неуплату НДФЛ в срок тоже положен штраф (ст. 122 НК РФ). Но есть нюанс: если вы просрочили платеж, но правильно его посчитали и вовремя сдали 3-НДФЛ, то штраф не назначат — только пени.
Надо знать: ответственность за несдачу декларации 3-НДФЛ
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)
Статья 217.1 НК РФ. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
Статья 218 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты
Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты
Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты
Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация
Статья 75 НК РФ. Пеня
Статья 80 НК РФ. Налоговая декларация, расчеты
