ФЗ закрепил новые размеры страховых взносов на ближайшие три года, а также установил дополнительные нововведения, которые затронут предпринимателей на упрощенке. Кроме того законодательные изменения в этой сфере (Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ) затронут в 2025 году работодателей, занимающихся обрабатывающим производством.
Фиксированные страховые взносы ИП — это обязательные платежи, которые индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя на пенсионное и медицинское страхование. Эти отчисления обеспечивают предпринимателям право на страховые пенсии и медицинское обслуживание по полису ОМС, но не покрывают выплаты по больничным листам и пособия по беременности и родам.
Эти взносы обязаны уплачивать ИП, применяющие общую и упрощенную системы налогообложения, а также патент и единый сельскохозяйственный налог.
Это позволит вам учесть их в составе расходов и снизить налоговую базу текущего года.
Своевременная адаптация учетных систем также имеет важное значение для соблюдения законодательных норм.
Давайте разберёмся, что поменяется в порядке уплаты страховых взносов с 1 января 2025 года.
С 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ повышает величину фиксированных страховых взносов, которые уплачивают ИП на ОСНО, УСН, ПСН и ЕСХН на пенсионное и медицинское страхование.
В настоящее время размер фиксированных страховых взносов для предпринимателей составляет 49 500 рублей. С 2025 года фиксированный взнос вырастет до 53 658 рублей (новая редакция п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ).
Одновременно будет увеличен и максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, уплачиваемого предпринимателями с дохода, превышающего 300 000 рублей. Сейчас такой максимальный размер страхового взноса равен 277 571 рублю, а с 2025 года он составит уже 300 888 рублей.
Также с 1 января 2025 года федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ изменяет срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП.
Сейчас суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период в совокупном фиксированном размере ИП уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года.
С 2025 года взносы в фиксированном размере необходимо уплачивать не позднее 28 декабря текущего года (новая редакция абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ).
До этого взносы рассчитывались отдельно для разных видов страхования, и можно было проследить, сколько средств идёт на пенсионные выплаты, бесплатную медицину, больничные, декретные и пособия по уходу за ребёнком до полутора лет.
Для определения размера страховых отчислений применяются стандартные и пониженные тарифы.
Выплаты по единому тарифу рассчитываются следующим образом: 30% — в пределах единой предельной базы, 15,1% — суммы сверх этой базы.
С 2025 года субъекты МСП и резиденты проекта «Сколково» будут уплачивать взносы по пониженному тарифу 15% с части зарплат сотрудников, которая превышает 1,5 МРОТ (новая редакция пп.17 п.1 ст.427 Налогового кодекса РФ).
С 1 января 2025 года для компаний и ИП пересмотрена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление правительства РФ от 31.10.2024 №1457). Указанную величину используют для целей расчёта страховых взносов по общим и пониженным ставкам.
С выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы в общем случае рассчитывают по ставке 30%, а с выплат свыше предельного размера – по ставке 15,1%.
В 2024 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов равна 2 225 000 рублей. С 2025 года базу увеличат на 24%.
То есть для того, чтобы получить право на выплаты по временной нетрудоспособности или в связи с материнством в 2025 году, ИП уже в 2024 году, до 31 декабря, должен внести полную сумму страхового взноса на будущий период.
В связи с тем что Фонда социального страхования (ФСС) больше не существует, добровольные взносы за себя туда больше отчислять не нужно. Теперь всеми подобными вопросами занимается исключительно СФР.
Добровольные взносы в СФР – 2024 для ИП: какие они? Что касается суммы взносов, то она рассчитывается исходя из стоимости страхового года и составляет 2,9 % от МРОТ, который определяется законодательно на начало года.
Важно сказать, что для местностей, где существуют районные коэффициенты для заработной платы, такие взносы должны рассчитываться с учетом этого фактора.
Если предприниматель на автоматизированной «упрощенке» или применяет налог на профессиональный доход для самозанятых, то он от уплаты фиксированных взносов освобождается.
В отличие от обычной практики, когда размер фиксированных взносов устанавливается ежегодно, Федеральный закон № 259-ФЗ закрепил значения сразу на три года вперед:
В 2025 году размер взноса будет выше на 4158 рублей по сравнению с предыдущим годом.
Предприниматели с доходом, превышающим 300 тысяч рублей, обязаны платить также дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения.
Теперь предприниматели смогут учитывать эти суммы уже в текущем периоде, если они подлежат уплате в нем, даже если фактическая оплата переносится на начало следующего года. Это касается:
Например, взносы, которые необходимо уплатить за 2025 год, можно будет включить в расходы уже в 2024 году.
Изменения касаются только страховых взносов, которые предприниматель платит за себя.
Взносы за работников продолжают учитываться в расходах в прежнем порядке — по мере их фактической оплаты.
С 1 января 2025 года фиксированные взносы на ОМС и ОПС за текущий год должны быть уплачены не позднее 28 декабря.
Вместо 30 %, с суммы превышения предельной величины базы нужно начислять страховые взносы по тарифу 15,1%. Этот тариф нужно будет применять с суммы ежемесячной выплаты в пределах 1,5 МРОТ.Другие категории плательщиков
В отношении применения пониженных тарифов другими категориями налогоплательщиков произошли следующие изменения:
«а» и «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
НК РФ):
Прохождение военной службы по призыву;
Уход за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет;
Уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или лицом старше 80 лет;
Проживание с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту;
Проживание за границей с супругом, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Для освобождения от уплаты страховых взносов необходимо представить в налоговый орган по месту учёта заявление об освобождении от уплаты и подтверждающие документы. Порядок представления документов описан в письме Федеральной налоговой службы РФ от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990@.
