Если срок представления пропущен, необходимо как можно скорее заполнить и направить уведомление в налоговый орган — это позволит распределить уплаченные налоги в соответствующий бюджет, обращает внимание УФНС по Санкт-Петербургу (информация от 13.12.2023).
Пока налоговая не получила уведомление об исчисленных налогах и пр., налог не считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС имеются в достаточном количестве. Это следует из подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ. А пока налоговая обязанность не закрыта, висит недоимка, соответственно, должны капать пени. Напомним, до конца 2025 года пени начисляются по специальным правилам.
Как рассчитываются и уплачиваются пени в 2024-2025 годах, читайте в нашей статье.
Недоимка не возникает и пени не начисляются, если уведомление просрочено, но подано до срока уплаты налога.
За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Занижение базы может возникнуть, например, если вы покажете в декларации по НДФЛ вычеты, которые на самом деле не имели права применять. Или задекларируете доход в меньшей сумме.
А вот штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ не будет (п.
19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Хотя пени за просрочку в общем случае будут начислены (ст.
НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12). Сообщение представляет собой справку по форме 2-НДФЛ, которую нужно направить в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).
Если налоговый агент НДФЛ из дохода сотрудников удержал, но не перечислил в установленный срок, на сумму недоимки, возникшей в результате неуплаты налога, начисляются пени за каждый просроченный календарный день (п. 7 ст. 75 НК РФ). Размер пеней равен 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка, действующей в данный момент.
Если же НДФЛ из дохода работника вообще не удержали, то недоимку, а следовательно и пени, налоговики взыскать не вправе, поскольку по закону уплата налога за счет средств налогового агента невозможна (п.
9 ст. 226 НК РФ).
Напоминаем, что санкции неизбежны также и за просроченную отчетность по налогу.
При этом КС РФ установил следующие условия:
Данный вывод был очень важен для налоговых агентов, поскольку, во‑первых, он обязывает законодателя устранить расплывчатость приведенных налоговых норм, а во‑вторых, дает налоговому агенту, который обратился в Конституционный суд, возможность пересмотреть решения суда, вынесенного ранее, по вновь открывшимся обстоятельствам со ссылкой на данное постановление КС РФ.
ИФНС должна выслать уведомление о необходимости оплаты не позднее трех месяцев со дня образования отрицательного сальдо.
Если сумма задолженности, сформированная на ЕНС, не превышает 3 тыс. рублей, требование об оплате должно быть отправлено не позднее одного года со дня его образования.
Инспекция выбирает способ, которым передаст требование об уплате задолженности:
● лично под расписку руководителю или уполномоченному представителю; ● по почте заказным письмом; ● в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Исполнить требование об уплате задолженности налогоплательщик обязан в течение 8 рабочих дней после получения. Более продолжительный срок для погашения задолженности вправе установить налоговая инспекция. Такой срок уплаты должен быть указан в требовании.
К тому же введение института уведомлений, было направлено на упрощение исполнения обязанности по уплате налогов, в связи с чем применение ответственности за его непредставление противоречит целям регулирования и назначению этого документа, отмечает ведомство.
Ранее то, что штрафы за неподачу уведомлений не применяются, ФНС подтверждала письмом от 23.05.2023 № БС-3-11/6890 и в своем чате в Телеграм:
Сначала ожидалось, что штрафы введут к концу 2023 года (информация УФНС от 23.10.2023). Потом, что после того, как в силу вступят критические контрольные соотношения, утв. приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@, то есть в 2025 году.
Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.
По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которую необходимо было удержать/перечислить в бюджет (п.1 ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица.
Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст.
Обязательное условие для применения данной санкции – отсутствие у налогового агента препятствий для удержания налога. Причем, исходя из судебной практики, ответственности в виде штрафа не избежать, даже если просроченный налог перечислить в бюджет до того, как будет сдана отчетность по НДФЛ и нарушение срока уплаты обнаружит налоговая инспекция (определение ВС РФ от 11.04.2016 № 309-КГ15-19652).
В случае, когда доходы были получены работником в натуральной форме, или в виде материальной выгоды, удержать НДФЛ получится только тогда, когда этому физлицу поступит от налогового агента любой доход в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). При отсутствии денежного дохода удержать налог с работника невозможно.
Чтобы избежать штрафа, налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ самому налогоплательщику-физлицу и органу ИФНС (п. 5 ст.
������� ����
��� ��������� � ����� ����������������� �� ��������� ��������.
�������� �������� ������������� � ������ ������ � ������������ ��������������� ��������� ���������. ������ ������ �� ������ ���������� ��� ����� ���������� �������� ��������, �� �� ��������� ���������� ������� �� �������� ���������������, �� ������� ����������������� ����� �������� � ��������������� �� ������ 123 ���������� ������� ��. �� ��������������, ��� ����� ������ � ������ �� ������� �������, ����������� ���������, �������� �� �����.
����, ��� ������ 123 ���������� ������� �� ��������� �������������� �� ���������. �������� ����������� �� ������������� ����������������.
Освобождение от ответственности вводилось для добросовестных агентов и непреднамеренных ошибок.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о последствиях неуплаты НДФЛ налоговым агентом. Получите пробный доступ к системе бесплатно.
Если налог вы не удержали, приведенная выше схема расширяется. Вам потребуется:
Всё это нужно делать быстро, пока налоговики не увидели вашу оплошность или не вознамерились вас проверять.
Успеете до этого разобраться с НДФЛ – штраф можно избежать, даже если ошибка тянется из прошлого года (см. письмо ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119@).
А как быть, если сотрудник уже уволился? Увы, в этом случае штрафа не избежать.
НК РФ):
В 2024 году установлены следующие сроки уплаты НДФЛ:
Сроки едины для НДФЛ со всех выплат, в том числе и с отпускных и больничных.
Напомним, что в настоящее время учитывается уплата не определенного налога (в том числе «агентского» НДФЛ), а единого налогового платежа (в данном случае та, которой будет достаточно для установления отсутствия задолженности агента перед бюджетом).
Все работодатели (организации и ИП), являясь налоговыми агентами, должны начислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплаченных своим работникам. Очень важно делать это своевременно и не нарушать сроки, установленные для перечисления налога в бюджет, во избежание образования недоимки и санкций со стороны ИФНС в виде штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Неуплаченную вовремя задолженность налоговики могут обнаружить при проведении проверок, мониторингов и иных контрольных действий.
В течение 3-х месяцев после обнаружения просрочки ИФНС выставит требование об уплате налога и пеней (п. 1 ст.
