График оплаты имущества за 2025 год

Виды имущественных налогов по НК РФ

Обложению налогами в России, согласно НК РФ, подлежит имущество следующих видов:

• транспорт (гл. 28) — налог по нему платят как юрлица, так и физлица;
• недвижимое имущество, входящее в состав основных средств у юрлица (гл. 30);
• земля (гл. 31) — здесь плательщиками также оказываются как юрлица, так и физлица;
• недвижимость, принадлежащая физлицу (гл. 32).

Официально налогом на имущество при этом названы всего два платежа из перечисленных. Это налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) и налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).

Все имущественные налоги относятся к числу либо региональных, либо местных. Это приводит к тому, что правила их применения, опираясь в главных моментах на требования НК РФ, в то же время в существенной степени зависят от положений, установленных законами субъекта РФ или решениями муниципалитета. Последнее обусловливает индивидуальность применения каждого из имущественных налогов в конкретном регионе.

Установление правил для налога на имущество юрлиц

В отношении налога на имущество юрлиц НК РФ закрепляет следующие общие для территории России положения:

• описание объектов, облагаемых налогом;
• перечни необлагаемого и льготируемого имущества;
• виды используемых налоговых баз и правила применения их к определенным объектам;
• принципы установления объема налоговых баз;
• нюансы расчета базы для ситуаций неполного времени владения в периоде и принадлежности объекта к нескольким регионам;
• продолжительность налогового и отчетных периодов;
• максимально возможные значения применяемых ставок;
• порядок исчисления авансовых платежей;
• сроки уплаты.

Субъекту РФ предоставляется право:

• введения дополнительных (в сравнении с оговоренными в НК РФ) льгот и разработки условий для их применения;
• установления особенностей для определения налоговой базы, зависящей от кадастровой стоимости;
• конкретизации и дифференциации применяемых налоговых ставок;
• отказа от отчетных периодов.

Юрлица должны самостоятельно определять величину налоговой базы (п. 3 ст. 376 НК РФ), рассчитывать подлежащие уплате суммы авансов (если регион не отказался от отчетных периодов) и налога по году и сдавать отчетность (п. 2 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Напомним, с 2020 года в налоговую не нужно сдавать расчеты авансовых платежей за отчетные периоды, а с отчетности за 2022 год не декларируется имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости. Но обязанность уплачивать ежеквартальные авансы всё еще сохраняется.

Рассчитать и уплатить налог на имущество и авансы по нему вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Правила применения налога на имущество физлиц

Для налога, которым облагается имущество физлиц, в НК РФ тоже прописаны моменты общего для всей страны характера. Ряд из них имеет сходство с установленными для налога, исчисляемого юрлицами:

• объекты, подпадающие под налог;
• перечни лиц, не уплачивающих налог, и объектов, освобождаемых от обложения этим платежом;
• варианты налоговой базы и правила ее расчета для определенных объектов и ситуаций;
• максимальные значения налоговых ставок;
• правила исчисления величины налога для случаев неполного периода владения, наличия долевой собственности, возникновения/исчезновения права на льготу.

Так же, как и по налогу с юрлиц, у субъектов РФ/муниципалитетов есть право установления:

• дополнительных льгот;
• особенностей исчисления налоговой базы;
• конкретной величины применяемых ставок.

Но есть и отличия:

• отчетные периоды для налога с физлиц не предусмотрены;
• физлицом величина платежа не рассчитывается. Эта функция возложена на налоговые органы, именно они обязаны уведомить плательщика о размере предстоящих за прошедший год перечислений.

То есть при наличии ряда общих правил применения налоги, исчисляемые по имуществу юрлиц и физлиц, имеют и принципиальные отличия в этих правилах.

Уплата налога на имущество за год: сроки

В частности, принципиально различным является подход к срокам, устанавливаемым для уплаты налога. Для физлиц этот срок зафиксирован в НК РФ как конкретная предельная дата платежа. Соответствует эта дата 1 декабря года, следующего за оплачиваемым налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Как и иные подобные сроки, эта дата может сдвигаться на более позднее число декабря, если первый день этого месяца окажется выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2024 году 1 декабря — выходной. Поэтому последним днем своевременной уплаты налога на имущество физлиц за 2023 год будет 02.12.2024. В 2025 г. заплатить налог за 2024 год нужно будет до 1 декабря 2025 г.

Более сложная картина со сроками уплаты складывается для юрлиц. С 01.01.2023 сроки уплаты налога на имущество были изменены в связи с переходом на ЕНП:

• налог за год теперь перечисляется до 28 февраля;
• авансы – 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом платежные даты в 2024 году выпадают на:

• 28.02.2024 – налог по итогам 2023 г.;
• 02.05.2024 – авансовый платеж за 1 квартал 2024 г.;
• 29.07.2024 – авансовый платеж за 2 квартал / полугодие 2024 г.
• 28.10.2024 г. – авансовый платеж за 3 квартал , 9 месяцев 2024 г.

За 2024 год итоговый платеж по налогу за 2024 год нужно внести не позднее 28 февраля 2025 г.

В 2025 году переносов сроков уплаты в связи с их выпаданием на выходные не будет, перечисления нужно будет сделать до (включительно):

• 28.04.2025 – авансовый платеж за 1 квартал 2025 г.,
• 28.07.2025 – авансовый платеж за 2 квартал / полугодие 2025 г.,
• 28.10.2025 – авансовый платеж за 3 квартал , 9 месяцев 2025 г.

С 2024 года уплата налога на имущество производится строго в виде ЕНП. Платежки на отдельные КБК отменены.

Заполнить платежное поручение по налогу на имущество вам помогут комментарии и примеры от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Если регион отказался от деления налогового периода на отчетные, то дата будет установлена только для одного платежа — по году. По объему этот платеж будет отвечать всей величине причитающегося к уплате за год налога на имущество.

Если же отчетные периоды в регионе действуют, то к одному налоговому периоду будут относиться 4 платежа: 3 авансовых и 1 итоговый по году, учитывающий, что часть начисленной за год суммы уже уплачена в виде авансов.

Итоги

Определение «налог на имущество», согласно НК РФ, применяется к двум видам платежей: к тем, которые платят юрлица, и к уплачиваемым физлицами. Базовые правила применения для этих налогов, прописанные в НК РФ, характеризует значительное сходство, но имеют место и отличия. Для налога с физлиц действует единый для всей страны срок уплаты, указанный в НК РФ и подчиняющийся правилу переноса его на более позднюю дату при совпадении с выходным. Платеж за 2023 год физлицам предстоит сделать не позже 02.12.2024, а за 2024 год – не позднее 01.12.2025 г.

Процедура оплаты налога с юрлиц имеет варианты. Налог может платиться:

• разово по итогам декларации, составленной по завершении года, если регион отказался от деления налогового периода на отчетные;
• в 4 приема (по итогам отчетных периодов и после окончания года).

В 2024-2025 годах платить авансы и налог на имущество юрлиц нужно строго в виде ЕНП.