Хозяйственная операция
Проводки в бухучете работодателя
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)
Дт 20 (25, 26) Кт 70
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет СФР
Проводки в бухучете не делаются
Начисление пособия по БиР
Проводки в бухучете не делаются
Удержание НДФЛ с начисленного пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя
Дт 70 Кт 68.01
Выплата пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (3 дня)
Дт 70 Кт 51
Выплата пособия по временной нетрудоспособности от СФР
Проводки в бухучете не делаются
Пособие по больничному листу — доход работника, с которого нужно удержать НДФЛ (кроме пособия по БиР).
• 28-го января – за период с 1 по 22 января;
• последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.
НДФЛ со своей части пособия ФСС РФ удерживает самостоятельно, так как он выплачивает его (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Работодателя — налогового агента могут оштрафовать (п. 1 ст. 123 НК РФ):
• за неудержание налога или неполное удержание НДФЛ;
• неперечисление налога, когда налог удержали, но не перечислили в бюджет;
• несвоевременное перечисление налога, когда НДФЛ удержали, но не перечислили в срок;
• неполное перечисление налога, когда НДФЛ удержали, но перечислили не всю сумму налога.
Размер штрафа – 20 процентов от суммы налога, которая не была удержана и (или) перечислена в установленный срок (п. 1 ст.
Работодатель и СФР с сумм пособий, выплаченных в адрес работника, удерживают подоходный налог и перечисляют в бюджет. Работник получает пособие за вычетом налога.
Взносами «больничные» пособия не облагаются (ст.
422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Покажем на примерах, как начислить и оплатить пособие по больничному листу.
Пример 1
Сотрудница Прекрасная Е.Ю. была на больничном (в связи с болезнью) с 1 по 10 июня 2024 года. Расчет пособия произведен из МРОТ (в 2024 году он равен 19 242 руб.), так как заработка за предыдущие два календарных года у сотрудницы не было.
Бухгалтерское сопровождение начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работников, в том числе составление проводок по оплате больничного листа работодателем осуществляется в следующей последовательности:
Каждая компания-страхователь обязана начислить и выплатить своим сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности.
Среднедневной заработок = доход сотрудника / 730.
Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2018 года.
Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.
Также предусмотрены ограничения по максимальному заработку в исследуемом периоде: 2016 год – 718 тыс. рублей, 2017 – 755 тыс.
СФР рассчитает пособие с учетом того, что в 2024 году минимальный средний дневной заработок составляет 632,61 руб. : 632,61 руб. * 140 дн. = 88 565,40 руб.
В течение 10 календарных дней СФР выплатит пособие по беременности и родам на банковский счет сотрудницы в сумме 88 565,40 руб. Подоходный налог с этого пособия не удерживается (п.
1 ст. 217 НК РФ), взносами пособие не облагается.
Проводки в бухучете работодателя по начислению и выплате пособия не отражаются.
НК РФ). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
НДФЛ с пособия исчисляют по ставке 13 процентов, если размер основной налоговой базы за год не превышает 5 млн рублей. Налог исчисляется на дату фактического получения дохода работником (п.
1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). То есть на дату перечисления денежных средств на банковский счет сотрудника или дату выдачи ему наличных из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Работодатель удерживает НДФЛ при фактической выплате пособия за первые три дня болезни, а налог в бюджет перечисляет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Перечислять НДФЛ в бюджет с 01.01.2023 нужно посредством единого налогового платежа по общему правилу не позднее (пп. «а» п. 13 ст.
В соответствии ФЗ № 255 от 29.12.2006, первые 3 дня оплата больничного осуществляется средствами работодателя, а остальные начисления возмещаются средствами ФСС, что находит отражение в бухгалтерских проводках.
Следует иметь в виду! Пособия по временной нетрудоспособности по причинам, не связанным с заболеваниями и травмами (например, уход за ребенком, декрет и т.д.), оплачивается ФСС, начиная с первого дня. В этом случае компания производит расчеты с сотрудником и в дальнейшем возмещает затраченные средства.
Законодательством регламентированы сроки, в которые необходимо начислять выплаты работникам по болезни: не позднее 10 дней после предъявления правильно заполненного больничного листа.
НДФЛ удерживается круглой суммой (без копеек) и округляется по математическим правилам.
Страховыми взносами пособие не облагается.
Проводки в программе 1С: Бухгалтерия:
Пример 2
Сотруднице Никифоровой Н.Н. оформлен больничный лист в связи с болезнью ребенка с 1 по 5 июня 2024 года. Заработная плата сотрудницы для расчета пособия за предыдущие два календарных года — 1 040 000 руб.
Страховыми взносами пособие не облагается.
Пример 3
Сотрудница Иванова И.И.
Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании. Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: 20, 44, 91 и т.д.
Примечание от автора! Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования.
Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с 69 счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов.
