Объект и субъект налогообложения
Земельный налог в НК РФ – это местный налог (раздел X НК РФ), действующий на территории муниципального образования. Исключением являются три субъекта РФ, города федерального подчинения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, в которых земельный налог относится к региональным налогам (ст. 387 НК РФ).
Плательщиками земельного налога являются физлица и юрлица, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 389 НК РФ, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
В общем случае налоги на землю уплачиваются за участки, расположенные в пределах муниципальных образований и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введён налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
ФНС сама присылает уведомления о необходимости уплаты. Перечислить средства нужно до 1 декабря года, следующего за тем, за который рассчитывается сбор. Для налога за 2023-й — это 1 декабря 2024 года.
Деньги можно в том числе перевести на свой единый налоговый счет.
Далее федеральная служба самостоятельно снимет с него необходимую сумму. Это удобно, чтобы не путаться в реквизитах, когда требуется оплатить сразу несколько сборов, например, еще и транспортный или имущественный.
Физические лица могут сделать это:
через личный кабинет на сайте ФНС,
через онлайн-сервис налоговой,
в отделении банка или через банкомат,
на почте,
с помощью платежного терминала.
Если производился перерасчет, оплату нужно перевести в течение 90 дней, следующих за месяцем получения нового налогового уведомления.
НК РФ).
Для организаций последний срок сдачи декларации — 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если компания просрочит сдачу декларации, то ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного вовремя налога.
Налоговая инспекция возьмет штраф за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей, максимальный — не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).
Кроме того, должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности — вынести предупреждение или наложить штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст.
С 01.10.2023 действует такое правило: если на дату формирования уведомления на ЕНС есть средства (положительное сальдо), деньги в уплату налогов списываются сразу при выставлении уведомления. Если платеж совершен позднее, уплата налогов произойдет на дату их зачисления на ЕНС (п. 8 ст. 78 НК РФ). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.
Ознакомьтесьс судебной практикой по возврату положительного сальдо ЕНС.
Организации рассчитывают величину налога самостоятельно.
Уплата налога осуществляется ими ежеквартально (если местными властями введены авансы) и по итогам года. Сроки уплаты с 2023 года изменены.
Такая возможность предусмотрена как на федеральном, так и на местном уровне.
По всей России для физических лиц действует вычет на шесть соток одного участка по выбору собственника. Их кадастровая стоимость не учитывается в налоговой базе.
Если вся площадь участка шесть соток или меньше, то налог за него платить не нужно совсем, если больше — плата начисляется за оставшуюся площадь. Категория земель, вид разрешенного использования и местоположение в пределах России не имеют значения.
Но пользоваться этим могут только те, кто упомянут в Налоговом кодексе в пункте 5 статьи 391.
Если земля — это общая совместная собственность, то кадастровая стоимость делится поровну.
Отметим, что в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях временно вместо кадастровой стоимости используется «нормативная цена земли», установленная на 1 января нужного года региональными органами исполнительной власти. Это правило, закрепленное в статье 391 Налогового кодекса, будет действовать, пока в этих субъектах не утвердят результаты государственной кадастровой оценки участков. Только после этого с ближайшего следующего 1 января в новых регионах расчеты начнут вести так же, как и по всей стране.
А еще в России действуют специальные коэффициенты, ограничивающие рост земельного налога.
По общему правилу, если характеристики участка не менялись, он не может увеличиваться более чем на 10%.
Читайте о них в обзоре, подготовленном экспертами Norma специально для buxgalter.uz.
Юридические лица
Индексированы налоговые ставки
Налоговые ставки по землям несельскохозяйственного назначения, действовавшие в 2023 году, проиндексированы в среднем на 12 %.
По землям сельскохозяйственного назначения налоговая ставка сохранена в размере 0,95 процентов к нормативной стоимости сельхозугодий.
Изменен срок представления конкретных налоговых ставок
Ранее Кенгаши народных депутатов городов и районов представляли в налоговые органы конкретные налоговые ставки на следующий год до 31 декабря текущего года .
Теперь этот срок установлен до 10 января текущего года.
Например, если этот показатель равен 300 000 рублей, то новому владельцу земли придется заплатить в бюджет 39 000 рублей.
Но в этом правиле есть одно важное исключение: если процедура дарения состоялась между близкими родственниками (одаряемый имеет кровную родственную связь с дарителем), то подавать декларацию и платить налог не придется.
Получить более подробную консультацию по налогам, особенностям их начисления и оплаты вы можете у специалистов «СНТклуба». Регистрируйтесь на нашем сервисе, и мы ответим на интересующие вас вопросы. А еще вы всегда можете обратиться за помощью наших юристов и бухгалтеров.
Поскольку от продажи участка его бывший владелец получает доход, этот налог относится к НДФЛ и регулируется нормами гл. 23 НК РФ. Согласно положениям ч. 1.1 и 3 ст. 224 НК РФ налоговые ставки от продажи имущества устанавливаются в 13% и 30% для резидентов и нерезидентов РФ соответственно.
Чтобы рассчитать сумму налога от продажи участка, нужно доход от сделки умножить на налоговую ставку. Кроме того, следует помнить про возврат налога при покупке земельного участка. Если продаётся ранее купленный земельный участок, то:
Чтобы узнать сколько пени заплатить в первый месяц, нужно сумму налога, не уплаченную в срок, умножить на ставку ЦБ (ее можно посмотреть на сайте Банка России), затем разделить на 300 и умножить на количество дней просрочки.
Если неуплата земельного налога обнаружена в ходе проверки, виновнику назначат штраф. За неумышленную просрочку это 20% от суммы долга, а если ФНС докажет, что человек пренебрегал оплатой намеренно, — 40%. При этом пени и штраф могут начисляться одновременно.
Когда долг взыскивают по суду через судебных приставов, могут добавляться другие меры.
Человеку ограничат выезд за границу. От его работодателя потребуют перечислять часть зарплаты сотрудника на оплату налога, штрафа и пени.
НК РФ).
В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».
Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2024 год. Например, компания, зарегистрировавшая 22.01.2024 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога за 2024 год:
980 000 руб.
× 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,
где:
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев.
Это можно сделать:
онлайн в «Личном кабинете налогоплательщика»,
по почте,
лично в отделении ФНС,
через МФЦ.
Заявление рассматривается в течение 30 дней. Срок могут продлить максимум до 60 дней, если налоговой потребуется запросить дополнительные сведения.
Документы достаточно подать один раз. Если не оговаривать, что льгота будет использоваться ограниченное время, то далее каждый год она применяется автоматически.
Исключение — случайность. Если человек вдруг по ошибке получил от налоговой уведомление об оплате, в котором скидка почему-то не учтена, заявление нужно подать еще раз.
Если человек не посылал в ФНС заявление, налоговики ориентируются на ту информацию о его льготах, которая у них есть.
