В 2025 г. плательщики НДС и налоговые агенты должны применять формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, действующие с 01.10.2024. В нашей консультации в числе прочего мы расскажем, чем эти формы отличается от действовавших ранее. Кроме того, вы сможете скачать бесплатно бланки актуальных форм.
Постановлением от 16.08.2024 N 1096 Правительство внесло изменения в Постановление от 26.12.2011 N 1137, которым в числе прочего утверждена форма счета-фактуры.
В строке 5а до 01.10.2024 указывается № п/п, а также № и дата документа об отгрузке.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры)). Дело в том, что это требование в настоящее время просто некорректно, так как из п.
4 ст. 174 НК РФ еще с 01.01.2023 исключено упоминание о налоговых агентах по НДС.
Итак, она заполняется при реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ (подп. «о» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Безусловно, изменение формы счета-фактуры не могло не повлечь изменения формы корректировочного счета-фактура (КСФ). В форму КСФ также добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
Прописаны и правила заполнения этой графы (подп.
«я(3)» – «я(6)» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв.
А (до изменения) отражается стоимость поставленных/отгруженных товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур), к которому (которым) составлен КСФ по прослеживаемым товарам, в отношении которых произошло изменение цены (тарифа) и/или уточнение количества (объема);
Подробнее — “УСН и НДС: кто получит освобождение от уплаты налога”.
При продаже товаров, услуг или выполнении работ продавец должен выставить счет-фактуру в течение 5 дней. Данное правило распространяется как на традиционные бумажные счета-фактуры, так и на их электронные варианты.
В документе фиксируются данные о продавце и покупателе, номинальная стоимость товаров или услуг, сумма НДС и другие обязательные реквизиты.
Правило будет справедливо после 1 января 2025 года и для упрощенцев. Однако для них в части авансовых счетов-фактур налоговики подготовили небольшие послабления:
Подробнее см.
в нашем материале.
После отгрузки товаров (работ, услуг) НДС, ранее исчисленный к уплате в бюджет с авансов полученных, можно будет принять к вычету.
С 1 января 2025 года плательщики УСН перейдут в категорию плательщиков НДС. Для правильного исчисления размера налоговых обязательств спецрежимники начнут формировать счета-фактуры и вести регистры налогового учета — книги продаж и покупок.
На основании счета-фактуры НДС предъявляется к вычету. Именно поэтому оформлению документа нужно уделить пристальное внимание.
Печатная форма документа должна соответствовать утвержденной постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 в последней редакции.
На момент написания статьи таковой является редакция от 16.08.2024 № 1096.
информацию о грузоотправителе и грузополучателе (при отгрузке товаров);
Табличная часть содержит:
Бланк счета-фактуры
Документ должен соответствовать утвержденной форме, установленной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
На бумажном счете-фактуре проставляются подписи уполномоченных лиц организации: руководителя и главного бухгалтера.
НДС, составляют документацию с выделением налога. Причем перечисление на ЕНС условно «нелегального» НДС в 2024 году должно происходить сразу единой суммой по окончании квартала, а не частями — по трети каждый месяц.
В свою очередь, контрагенты-покупатели смогут принять НДС к вычету по выставленным освобожденцами счетам-фактурам. Если, конечно, будут соблюдены все условия:
Как без негативных последствий заявить вычет по НДС, читайте в нашейстатье.
База по НДС формируется в момент отгрузки и в момент получения аванса, т.
е.
Почему не считается нарушением неоформление счета-фактуры в адрес покупателя-физлица, мы разъяснялиздесь.
Если же ранее превышения над 60 млн рублей не состоялось, но оно произойдет в 2025 году, то со следующего месяца после него, с 1-го числа, нужно будет начинать начислять НДС с каждой операций по реализации и, соответственно, составлять счета-фактуры.
ВНИМАНИЕ! Критерий о достижении суммы доходов 60 млн рублей нужно будет анализировать ежегодно.
Каждый оформленный счет-фактура найдет свое отражение в книге продаж, по данным которой совместно с данными книги покупок упрощенец посчитает итоговую сумму к уплате за квартал.
А как действовать, если компания или предприниматель подпали под автоматическое освобождение.
Оформление счета-фактуры регулируется нормами налогового законодательства, которые закреплены в Налоговом кодексе:
Счет-фактура — обязательный документ для всех компаний и предпринимателей, являющихся плательщиками НДС.
Поэтому при поступлении документов необходимо сразу проверить их на наличие ошибок и неточностей.
Какие ошибки приведут к снятию вычета налоговиками, выясняли специалисты «КонсультантПлюс» в Готовом решении. Пройдите бесплатную регистрацию для получения пробного доступа и приступайте к изучению.
Поступивший счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок.
На этом основании налогоплательщик будет принимать налог к вычету.
ВАЖНО! При попадании под автоматическое освобождение и при выборе пониженных ставок 5% и 7% воспользоваться вычетом по входящим счетам-фактурам будет нельзя.
ООО и ИП на УСН в 2025 году выставлять счета-фактуры станут в обязательном порядке, если не подпадут под автоматическое освобождение. Выписанный упрощенцем документ должен быть занесен в книгу продаж для правильного расчета налога к уплате в бюджет по итогам квартала.
