Приказ Минфина России от 4 октября 2024 г. N 146н (зарег. в Минюсте 07.11.2024)
Регистрацию прошли поправки к Порядку N 209н.
Изначально Минфин планировал скорректировать КОСГУ, но в утвержденный приказ вошло только одно нововведение: с 2025 года расходы на работы по консервации объекта незавершенного строительства будут относиться на подстатью 228 Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ. Сейчас такие расходы отражаются по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
В методрекомендациях для подготовки проектов законов / решений о бюджетах на 2025 год Минфин России пояснил, что данная корректировка порядка применения КОСГУ связана с изменением Методики определения сметной стоимости.
Сегодня они распространяются на перевозки в городском общественном транспорте (кроме такси, в том числе маршрутного) и пригородных поездах.
160 компаний в 2023 году получили льготы на сумму 77,2 млрд сум, что «ограничивает возможность возмещения НДС, уплаченного при покупке транспортных средств, топлива и других товаров». Отмечается, что в Казахстане, Таджикистане и Сингапуре нет таких льгот.
В соответствии с соглашением ВТО по субсидиям и компенсационным мерам предлагается отменить налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота для экспортёров и реэкспортёров товаров и услуг. Благодаря нулевой ставке налога в 2022 году у экспортных компаний осталось в распоряжении 971,8 млрд сумов, а в 2023 году — 1,12 трлн сумов сумов.
РФ
В обновленной версии Порядка № 209н коды КОСГУ с 191-го по 199-й для отражения кассовых поступлений и выбытий также не применяются.
C 2024 года госучреждениям предписано выбирать код по безвозмездным поступлениям и перечислениям, которые одновременно предназначены и на капвложения, и на текущие расходы, по новым правилам:
Ранее все подобные “смешанные” поступления и перечисления просто относили к текущим операциям.
Минфин привел рекомендации по применению некоторых КОСГУ.
Ташкенте, 13 тысяч сумов — в областных центрах, 5 500 сумов — в других районах;
Для юридических лиц, включённых в категорию крупных налогоплательщиков, предлагается изменить ускоренный порядок возмещения НДС (7 дней) на общий порядок (30 дней). Независимо от категории налогоплательщика возмещение отрицательной разницы по НДС будет одинаковым для всех.
Кроме того, планируется повысить на 10% фиксированные ставки налога на добычу полезных ископаемых для горно-химического сырья и других нерудных строительных материалов.
С 1 января для увеличения доходов местных бюджетов предлагается проиндексировать налог на имущество по объектам жилой и нежилой недвижимости физических и юридических лиц на 10% (кенгаши могут применять понижающие коэффициенты до 0,5).
Базовые ставки земельного налога для юридических и физических лиц также намечено увеличить на 10%.
Для компаний, осуществляющих электронную торговлю товарами, работами и услугами (маркетплейсы), предлагается повысить ставку налога на прибыль с 7,5% до 10%, налога с оборота — с 2% до 3%.
С 1 апреля акцизы на нефтепродукты (бензин, авиационный керосин, дизельное топливо, экологически чистое дизельное топливо), масла для двигателей и сжиженные и сжатые газы планируется повысить на 10%, что «не окажет значительного влияния на их розничные цены», говорится в проекте.
С 1 апреля акцизный налог предложено распространить на все безалкогольные напитки с содержанием сахара. Акцизный налог в размере 500 сумов за 1 литр предлагается установить на негазированные сладкие чаи, фруктовые соки, компоты, произведённые промышленным способом, и другие негазированные сладкие напитки, содержащие сахар (морсы, лимонады, квас).
Акцизный налог на газированные и негазированные напитки, содержащие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества, предлагается снизить с текущих 500 до 300 сумов за 1 литр.
При этом предлагается вернуть акциз для импортного газа и установить ставку на уровне 12%.
Фиксированные ставки налога с оборота, введённые в 2023 году, планируется увеличить. Они будут действовать до 1 января 2026 года (до этого они вводились на бессрочной основе). Размеры платежей:
Годовой оборот, млн сумов
Текущая ставка, млн сумов
Предлагаемая ставка, млн сумов
до 500
25
34
500 — 1000
30
40
Финансист Отабек Бакиров отметил, что это не первая попытка отменить данный фиксированный налог с оборота, который является наиболее популярным среди субъектов малого бизнеса.
«Весной этого года также пытались убрать этот удобный налоговый механизм для предпринимателей под предлогом борьбы с теневой экономикой.
Уточняется расчёт акциза для дистиллятов зерновых и этилового спирта, используемого для производства технического спирта. Стандарт для дистиллятов зерновых предполагает содержание 52% этанола.
Унификация ставок планируется и для вин. Для натуральных вин акциз на местное вино составит 5000 сумов за литр (вместо 1 сума), на импортное — 14 тысяч сумов (вместо 28,5 тысячи), а на прочие вина — 6000 сумов для местных (вместо 2310 сумов) и 20 тысяч сумов для импортных (вместо 40,6 тысячи сумов).
Акциз на пиво планируется установить на уровне 2000 сумов за литр для местного и 6000 сумов для импортного.
Если плательщики НДС на УСН с 2025 года получают аванс и совершают отгрузку в одном и том же квартале, то допустимо составить счет-фактуру и исчислить НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при получении аванса не выставляется (п. 13 Методических рекомендаций ФНС).
При получении авансов применяются расчетные ставки. В этом случае стоимость товаров (работ, услуг) уже сформирована с НДС.
Поэтому чтобы исчислить НДС, нужно применить к стоимости товара с учетом НДС расчетную ставку.
Формула:
Упрощенец, который применяет ставку НДС 5%, получил аванс 21 000 ₽ с учетом НДС.
ЦЗН);
263
264
выплата работодателем пособий:
П в Фергане, что увеличит доходы местного бюджета.
Кенаши также смогут вводить повышающий коэффициент в 2 к минимальной арендной ставке за квадратный метр недвижимости, используемой для целей налогообложения, и применять этот коэффициент в разрезе зон Ташкента, как для земельного налога.
Кенгаши районов и городов получат право применять понижающий коэффициент до 0,7 и повышающий коэффициент до 1,5 для ставки налога на воду (за исключением сельскохозяйственных предприятий, электростанций, коммунальных предприятий и крупных налогоплательщиков, утверждённых постановлением президента).
Кенгашам районов и городов предлагается предоставить право применять повышающий коэффициент до 1,3 для фиксированных ставок налога на нерудные строительные материалы (кроме цемента).
Напомним, указом президента от 18 сентября в Узбекистане изменился порядок введения новых налоговых льгот.
Кроме того, крупные налогоплательщики сохраняют возможность взаимозачёта НДС при импорте товаров.
С 1 января предлагается отменить льготы по НДС на товары и услуги, реализуемые юридическими лицами, единственными участниками которых являются общественные объединения лиц с инвалидностью. В 2023 году 100 таких субъектов использовали льготы на сумму 46,8 млрд сум. Ожидается, что отмена льгот обеспечит непрерывность «цепочки» НДС.
Отмечается, что таких льгот в Грузии, Таджикистане и Сингапуре нет.
Будет также отменена льгота НДС для услуг по перевозке пассажиров по единым тарифам.
