УСН, оргтехника должна числится в учете, либо в качестве основных средств, либо в качестве материалов, списанных при отпуске в эксплуатацию и отражаться за балансом.
В бухгалтерском учете картриджи могут приобретаться напрямую от поставщиков либо через подотчетное лицо.
При приобретении от поставщика делаются проводки:
Дт 10 Кт 60 – приобретены картриджи
Дт 19 Кт 60 – НДС
При поступлении через подотчетное лицо: Дт 10 Кт 71
Затем картриджи списываются на производство: Дт 20, 26, 44 Кт 10
При общей системе налогообложения расходы по заправке оргтехники можно включать в состав материальных расходов (пп.2, пп.6 п.1 ст.254 Налогового Кодекса Российской Федерации). Об этом говорится и в письме Минфина от 08.02.2007 г.
НК РФ прямо не указаны (письмо Минфина от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
Есть пример решения, когда суд поддержал налогоплательщика, который включил питьевую воду в расходы при УСН (постановление ФАС Уральского округа от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3). Судьи решили, что эти затраты непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, т.е.
должны быть признаны по общим правилам п. 1 ст. 252 НК РФ. А указанные правила распространяются, в том числе, на УСН и ЕСХН.
Но если бизнесмен будет руководствоваться этой позицией суда, то, в случае проверки, практически неизбежны споры с налоговиками.
Хозяйственные расходы направлены на поддержание нормальной деятельности организации.
Это объекты, которые компания использует в течение длительного времени, но их стоимость ниже установленного лимита. Стоимость таких объектов нужно при покупке сразу же списать на текущие расходы, аналогично услугам:
ДТ 20 (23, 25, 26, 44…) — КТ 60 (76)
Но фактически объект никуда не исчезает, и компания продолжает его использовать.
Поэтому необходимо организовать учет малоценных ОС (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, для этого можно открыть отдельный забалансовый счет 012 «Малоценное имущество».
Компания «Старт» купила пылесос для уборки офиса.
Стоимость пылесоса — 15 000 руб., срок службы по документам — 5 лет. В организации установлен лимит для признания основных средств в бухучете — 50 000 руб.
НК РФ).
При расчете налога на прибыль стоимость картриджей учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример.
Организация приобрела картриджи на сумму 17 700 руб., в том числе НДС – 2700 руб.
Материалы поступили в организацию в полном объеме.
Получены документы от поставщика: накладная ТОРГ-12, счет-фактура.
Материалы оплачены безналичным путем.
В учете организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 10.9 Кредит 60
– 15 000 руб. – поступили материалы (оформлен приходный ордер по форме N М-4);
Дебет 19 Кредит 60
– 2700 руб. – учтен НДС по приобретенным материалам;
Дебет 60 Кредит 51
– 17 700 руб. – оплачены материалы с расчетного;
Дебет 68 Кредит 19
– 2700 руб.
Услуги заправки картриджей Epson
В нашей стране все большей популярностью пользуется печатная техника от Epson. Она достаточно разнообразна, следовательно, можно выбрать модель, соответствующую необходимым потребностям.
Но чтобы купленное оборудование бесперебойно служило на протяжении долгого времени, нужно качественное обслуживание. Его готова предоставить наша компания «КопиксПринт».
Среди услуг, заказываемых наиболее часто – заправка картриджей струйных принтеров.
У нас работают настоящие профессионалы своего дела, которые давно занимаются заправкой картриджей Epson в Минске.
Картриджи принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (далее – МПЗ) по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их приобретение (за исключением НДС) (п. п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 “Учет МПЗ”).
Картриджи списываются актом расхода в том подразделении, которое является их получателем.
Документ включает в себя необходимые сведения о списываемых ценностях: наименование, количество, учетную цену и сумму по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумму по нормам расхода, количество и сумму расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ (п.
33) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
34) судебные расходы и арбитражные сборы;
35) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
36) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 г.
Таким образом, заправка картриджей в Туле проводится не только с максимальной экономией вашего времени, но и с наибольшим комфортом, предоставляемым вам.
Иногда проблема при печати документов возникает не из-за того, что в картридже закончился тонер, а в сбое микропрограмм, отвечающих за процесс печати. Для устранения такой неполадки инженерами проводится прошивка чипов картриджей, которая вернет их к жизни. Следует понимать, что такой процесс, даже вместе с заправкой тонера обойдется в несколько раз дешевле, чем покупка нового картриджа, тогда как результат ничем не будет уступать.
Но все же, как и любая техника, картридж не вечен, и случается, что ему не может помочь ни прошивка картриджа, ни его заправка.
Если же организация проводит уборку своими силами и закупает моющие средства, то их можно учесть для УСН в составе материальных расходов (письмо Минфина РФ от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).
Также, по мнению чиновников, можно отнести к материальным затратам при УСН покупку и заправку картриджей для оргтехники (письмо Минфина РФ от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408).
А вот учесть покупку питьевой воды для «упрощенного» налога Минфин не разрешает. Чиновники считают, что эти расходы не относятся непосредственно к производственной деятельности, поэтому в состав материальных затрат их включать нельзя.
А расходы на обеспечение нормальных условий труда в ст.
Использование по кредиту счета 60 или 76 зависит от учетной политики компании. Чаще всего организации учитывают большинство расчетов с поставщиками товаров, материалов и услуг на счете 60, включая сюда и хозяйственные расходы.
Но иногда встречается такой вариант учетной политики, когда на 76 счет относят все расходы, которые не связаны прямо с основными бизнес-процессами.
В этом случае на 76 счете будут и хозяйственные расходы.
Материальные ценности, в зависимости от их свойств и порядка использования, можно учитывать в двух вариантах: как основные средства, или как запасы.
Основные критерии для отнесения объекта к основным средствам (ОС) следующие (п.
Организация выставляет акт выполненных работ за заправку картриджа, где указывает расшифровку использованных материалов, а именно тонер. Как правильно оприходовать данную услугу в бухгалтерском учёте? Можно ли полную сумму списать сразу на расходы по акту выполненных работ или часть стоимости за заправку (услугу) на расходы, а часть стоимости за материалы провести через оприходование на счёт товаров и материалов, а оттуда списать актом списания?
Ответ:
В соответствии со ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и ст. 243-263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно ст.
