Начисление пени по ндс

Сумма пени зависит от размера недоимки по налогам и страховым взносам и даты ее возникновения, а также от периода просрочки и расчетной ставки. После уплаты взысканий надо сформировать проводки по пеням и штрафам по налогам. В 2024 году применяется особый порядок расчета ставки пеней для организаций.

Навигация

1. Коротко о главном: 5 пунктов
2. Как рассчитывают пени по налогам в 2024 году
3. Как учитывают налоговые пени в бухучете
4. Как составить бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам в 2024 году
5. Как отразить пени по налогам в 1С

Как рассчитывают пени по налогам в 2024 году

Если плательщик вовремя не заплатил налоги или страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, инспекция рассчитает пени — на основании суммы недоимки, количества дней просрочки и расчетной ставки (п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 125-ФЗ от 24.07.1998). А налогоплательщик обязан сделать проводки по начислению штрафа налоговой, как только узнает о применяемых взысканиях.

Налоговики используют такую формулу расчета:

Удобный сервис: онлайн-калькулятор пеней по налогам

Количество календарных дней просрочки считают со дня возникновения недоимки на ЕНС по день списания совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Обязанность исполняется на дату перечисления ЕНП, но не раньше даты включения налогов и взносов в совокупную обязанность, которая учитывается на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ). Просрочку по взносам на травматизм рассчитывают со дня, следующего за сроком уплаты, по день уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 125-ФЗ).

Ставка расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2024 ставка для организаций равна:

• в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного из-за недоимки, до 30 дней включительно, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
• в отношении иной суммы недоимки (начиная с 31 дня просрочки) — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Пени по взносам от НС и ПЗ рассчитываются за каждый день просрочки по 1/300 ставки рефинансирования независимо от общего числа просроченных дней оплаты (п. 5, 6 ст. 26.11 125-ФЗ).

Подробнее: как рассчитываются пени по налогам

Как учитывают налоговые пени в бухучете

По правилам, уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете как возникновение обязательства, которое приводит к уменьшению экономических выгод компании и ее капитала. Начисленные пени признают расходом: в отчете о финансовых результатах они формируют прибыль (убыток) до налогообложения (п. 2 ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875 от 28.12.2016). Но сумма пени не является расходом по обычным видам деятельности — она не связана с изготовлением и продажей продукции, приобретением и реализацией товаров, выполнением работ, услуг. Отражать ее надо в прочих расходах (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

В зависимости от ситуации проводки по пеням по налогам в бухучете формируют на следующие даты (п. 16 ПБУ 10/99):

• на дату вынесения решения по итогам налоговой проверки, если вы не собираетесь оспаривать начисленную сумму взысканий (если хотите оспорить при выполнении условий п. 5 ПБУ 8/2010, признайте оценочное обязательство в сумме, которую вам, вероятно, придется заплатить);
• на дату требования инспекции об уплате налогов и страховых взносов;
• на дату акта сверки с налоговой;
• на дату, когда вы узнали о необходимости заплатить пени и рассчитали их самостоятельно.

В Приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 определено, на какой бухгалтерский счет отнести штрафы и пени по налогам, — по всем налогам, кроме прибыли, УСН и ЕСХН, взыскание отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А вот по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН их учитывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В отчете о финансовых результатах взыскания по этим трем налогам отражают по строке 2460 «Прочее» и учитываются при формировании показателя чистой прибыли (убытка) (приложение к письму Минфина № 07-04-09/78875).

Подробнее: как платить ЕНП

Как составить бухгалтерские проводки по начислению пени по налогам в 2024 году

Основные проводки по бухучету собрали в таблице.

ПроводкаСодержание операцииДт 99 Кт 68.налогНачисление П по налогу на прибыль, УСН, ЕСХНДт 91.2 Кт 68.налогНачисление П по остальным налогам (кроме прибыли, УСН, ЕСХН)Дт 91.2 Кт 69Начисление П по страховым взносамДт 68.ЕНП Кт 51Перечисление ЕНПДт 68.налог / 69 Кт 68.ЕНПИсполнение обязанности по уплате — проводка, чтобы списать пени по налогам и страховым взносам

Как отразить пени по налогам в 1С

Перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов, начисление которых в 1С автоматизировали, проводится регламентной операцией «Начисление налогов на единый налоговый счет» — в составе обработки «Закрытие месяца». Страховые взносы и НДФЛ закрывают документами начисления и выдачи зарплаты. Остальные операции по движению денег на ЕНС выполняются в 1С вручную — через документ «Корректировка ЕНС».

Корректировку ЕНС с видом «Начисление пеней» используют для отражения на сч. 68.90 «Единый налоговый счет» взысканий, которые подлежат уплате через ЕНП за счет средств ЕНС.

Вот как сформировать нужный документ в 1С:

1. Заходим в раздел «Операции». Выбираем «Корректировки ЕНС».
2. Создаем новую корректировку. Указываем дату документа, то есть дату наступления срока уплаты.
3. Устанавливаем вид операции.
4. Заполняем поля корректировки. Указываем сумму взыскания, так же, как в личном кабинете налогоплательщика. Проверяем бухгалтерский счет расходов.
5. Сохраняем и проводим документ.

Формируем корректировку ЕНС для отражения в 1С начисленных пеней

Результат бухгалтерской операции в 1С пользователь сможет посмотреть по кнопке «ДтКт». Там отражается проводка и сумма начисления.

Проверяем начисление пеней в 1С

Читайте также: проводки по штрафам за нарушение договорных обязательств

Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Статья 45 НК РФ. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

Статья 75 НК РФ. Пеня