Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории:
Важно: с 2023 года изменился порядок сдачи отчетности и уплаты налогов. Введен единый налоговый счет, через который необходимо перечислять почти все налоги и взносы. Сдавать налоговые декларации и многие другие отчеты нужно не позже 25-го числа соответствующего месяца. Платить большинство налогов и авансовых платежей по ним, а также взносы (кроме на травматизм) нужно до 28 числа того же месяца.
В соответствии с выбранной системой налогообложения ИП необходимо сдавать в ИФНС налоговые декларации:
Налоговый режимНалоговая декларацияСрок сдачи декларацииУпрощенная система налогообложения (УСН)Декларация УСНПо итогам календарного года не позднее 25 апреля следующего годаЕдиный сельскохозяйственный налог (ЕСХН)Декларация ЕСХНПо итогам календарного года не позднее 25 марта следующего годаПатентная система налогообложения (ПСН)Не подается—Налог на профессиональный доход (НПД)Не подается—Общая система налогообложения (ОСН)Декларация 3-НДФЛПо итогам календарного года не позднее 30 апреля следующего годаДекларация по НДСПо итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов УСН и ПСН предпринимателю необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.
Кроме того, даже если работать только по патенту, зачастую необходимо подавать нулевую отчетность по УСН. Например, ИП на УСН купил патент. В течение года он вел деятельность только по патенту, ничем другим не занимался. По ПСН отчетности у него не будет. Но если в ЕГРИП за ним числятся еще какие-то ОКВЭД, кроме «патентных», то ему нужно представить в ИФНС нулевую декларацию по УСН. Подробнее об этом читайте тут.
Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ИП, применяющие УСН, ОСН, ПСН и ЕСХН. Обязательное заверение КУДИР в ИФНС отменено. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для ИП составляет 200 рублей). С 2024 года для спецрежимов введены новые формы КУДиР.
Более подробно про КУДИР.
За последние годы были отменены многие отчетные формы за работников:
До начала 2023 года отчетность за работников подавали:
Но в 2023 году произошло объединение ПРФ и ФСС. Теперь вместо них единый Социальный фонд России. Поэтому отчетность полностю изменилась.
Что сдаватьКогда сдаватьРасчет по форме 6-НДФЛ (в ИФНС)По итогам каждого квартала не позднее 25 числа 1-го месяца следующего квартала (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Годовая форма — не позднее 25 февраля следующего годаРасчет по страховым взносам (в ИФНС)По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января следующего года).Персонифицированные сведения о физлицах (в ИФНС)Вместо СЗВ-М. Подается за каждый месяц до 25 числа следующегоОтчет ЕФС-1 (в новый СФР)Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС. Подается за месяц до 25 числа следующего, если были кадровые и некоторые иные события. В случае приема, увольнения, начала или окончания договора ГПД с физическим лицом (не самозанятым и не ИП) — не позднее следующего рабочего дня
Форма представления отчетности по работникам зависит от их среднесписочной численности. Если она больше 10 человек, то подавать документы нужно строго в электронном виде по ТКС, то есть через специальные программы или сервисы. Отчеты должны быть подписаны ЭЦП.
Субъекты бизнеса, которые осуществляют операции связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).
Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата.
Однако в 2024 году продолжает действовать упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей. Они не обязаны вести кассу и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). ИП должны только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).
Также согласно упрощенному порядку ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.
Более подробно про кассовую дисциплину.
Некоторые ИП осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Мы собрали такие платежи в следующей таблице. Если налога в ней нет, значит, декларация по нему не подается (например, налог на имущество физлиц, который некоторые ИП платят с бизнес-недвижимости).
Дополнительный налогВид отчетностиСрок сдачиВодный налогДекларация по водному налогуПо итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего кварталаАкцизные платежиДекларация по акцизному налогуПо итогам каждого месяца не позднее 25-го числа следующего месяца (за прямогонный бензин и денатурированный спирт: не позднее 25-го числа третьего месяца следующего за отчетным)Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)Декларация по НДПИПо итогам месяца не позднее 25-го числа следующего месяцаСборы за пользование объектами животного мираПредоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мираНе позднее 10 дней с даты получения разрешенияСборы за пользование объектами водных биологических ресурсовПредоставление в ИФНС сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплатеНе позднее 10 дней с даты получения разрешенияПредоставление в ИФНС сведений о количестве объектов, подлежащих к изъятию из среды обитанияНе позднее 28 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешенияРегулярные платежи за пользование недрамиПредоставление в ИФНС расчета регулярных платежей за пользование недрамиПо итогам каждого квартала не позднее последнего дня первого месяца следующего квартала
Более подробно о налоговой отчетности смотрите в календаре бухгалтера.
