Например, физическое лицо (гражданин) выдало юридическому лицу (компании) некоторую сумму в долг. В договоре прописано, что деньги были выданы в валюте иностранного государства, а возврат должен быть в рублях.
Пример
ООО «Ария» решило занять у учредителя компании по беспроцентному договору. Но в долг компания взяла не в рублях, а в евро. При этом вернуть деньги нужно в рублях. На день возврата денег курс валюты изменился, и учредитель получил по факту больше денег, чем выдал по договору. Чтобы при беспроцентном займе от учредителя не возникли налоговые последствия, ООО «Ария», как налоговый агент, должно удержать 13% с такого дохода физлица.
Раз курс иностранной валюты изменился, физлицо за счет разницы курса получит больше денег, чем выдало. Значит, налоговый агент должен удержать с такого дохода 13%.
Если заем выдан под проценты, на сумму будут начисляться не только обычные проценты за пользование заемными деньгами, но и проценты за неправомерное ее удержание со дня, когда заем должен был быть возвращен, до дня его фактического возврата заимодавцу. Размер таких процентов определяется ключевой ставкой Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды.
Как считать налоги в этом случае?
По беспроцентному займу между физическими лицами не возникает облагаемый НДФЛ доход. А вот проценты, которые заимодавец начислит сверх суммы возвращенной ссуды, для него являются экономической выгодой, она облагается НДФЛ.
К такому доходу применяется налоговая ставка по НДФЛ в размере 13 %, а если доход превысит 5 млн рублей, налог рассчитывают по ставке 15 %.
При этом налог по ставке 13% уже был удержан работодателем.
Рассчитаем сумму налога, которую сотрудник должен будет доплатить самостоятельно: (900 тысяч рублей x 15%) − (900 тысяч рублей x 13%) = 18 тысяч рублей.
С 1 января 2026 года начнет действовать ежегодный налоговый кешбэк для семей с двумя и более детьми с невысокими доходами (федеральный закон от 13 июля 2024 г. № 179-ФЗ). Для них ставка НДФЛ снизится до 6%.
Условия получения кешбэка:
среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека;
возраст детей — до 18 лет или до 23 лет, если они учатся в колледже или вузе (кроме дополнительного образования);
ни у одного из родителей нет долгов по НДФЛ и алиментам.
Размер выплаты будет равен разнице между двумя расчетными суммами.
ГК РФ.
Если ответственность должника за несоблюдение срока для возврата займа в договоре не отражена, тогда на просроченную сумму можно начислять проценты за невыполнение финансового обязательства с даты, когда ее нужно было вернуть, до даты ее получения заимодавцем. Рассчитывают проценты по ключевой ставке Центробанка, которая действовала в этот период. В случае, когда в договоре неустойка за нарушение предусмотрена, проценты не взыскивают.
При оформлении беспроцентного займа между физическими лицами не возникают налоговые последствия, если ссуду должник вернул вовремя.
Кроме того, некоторые положения Гражданского кодекса действуют, даже если их не включили в текст договора. Так, согласно п. 2 ст. 810 и п. 2 ст.
В конце года ФНС сама рассчитает НДФЛ, если совокупный доход за год превысит 2,4 млн руб., и направит уведомление об уплате налога физлицу.
Работодатели перечисляют НДФЛ за сотрудников с той суммы, которая была выплачена именно ими. То есть, если доход не превысил 2,4 млн руб., то по ставке 13%. Причем неважно, получает ли работник доходы от других компаний по трудовой деятельности или нет.
Совокупная сумма доходов для определения ставки НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому работодателю.
Если доход физлица от трудовой деятельности у нескольких работодателей превысит пороговую сумму, ФНС самостоятельно в конце года рассчитает НДФЛ по нужной ставке, определит размер недоимки по налогу и отправит уведомление физлицу.
Как придет уведомление о необходимости уплаты НДФЛ, пока неизвестно.
12 июля 2024 года президент РФ В. Путин подписал Федеральный закон № 176-ФЗ, который внес серьезные изменения в НК РФ. Это тот самый закон, который стартовал «налоговую реформу».
В нем много изменений, но мы сейчас говорим только об НДФЛ.
С 1 января 2025 года шкала НДФЛ (налога на доходы физических лиц) поменялась вот так:
Доход в год, в рублях
Ставка с 01.01.2025
Меньше или равно 2 400 000
13%
От 2 400 001 до 5 000 000
15%
От 5 000 001 до 20 000 000
18%
От 20 000 001 до 50 000 000
20%
Более 50 000 001
22%
Привычный нам размер НДФЛ в 13% сохранится для всех тех, чей заработок в месяц не превышает 200 000 рублей.
А с денег, полученных от продажи квартиры, надо платить налог в размере 13% (до 2,4 млн руб.) или 15% (более 2,4 млн руб.).
При продаже квартиры есть нюансы по уплате НДФЛ.
Пример
ИП Скудрин продает 2 квартиры. Одна была куплена 2 года назад за 6 млн руб., а вторая — более 10 лет назад. Стоимость квартир 9,5 млн и 10,2 млн руб. соответственно.
С продажи первой квартиры Скудрин должен заплатить налог в размере 525 тыс.
ГК РФ:
О нюансах составления договора беспроцентного займа между физическими лицами читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.
Письменно зафиксировать факт передачи денег немаловажно, поскольку договор займа между физлицами будет считаться заключенным не с момента его подписания, а с момента фактической передачи суммы. При составлении договора в нем можно указать, что заимодавец необходимую сумму передал заемщику, тогда отдельный документ оформлять не нужно.
Теперь рассмотрим, как все будет работать в конкретных ситуациях.
Нет, пересчитывать ранее уплаченный НДФЛ не надо. С момента превышения лимита налог будет рассчитываться по ставке 15%. Но это касается только тех сумм, которые превысили 2,4 млн руб.
Пример
Сотрудник Кутряков за год получил 3,2 млн руб. С доходов до 2,4 млн руб. НДФЛ рассчитывается по ставке 13% и составит 312 тыс. руб. (2 400 000 х 13%). С доходов более 2,4 млн руб до 3,2 млн налог рассчитывайте по ставке 15%. Он составит 120 тыс. руб. ((3 200 000 — 2 400 000) х 15%).
Итого с зарплаты за год в 3,2 млн руб. надо будет удержать 432 тыс. руб. (312 000 + 120 000).
Информация ФНС России от 6 января 2025 года
По доходам, полученным с 2025 года, установлена новая система налоговых ставок по НДФЛ. Так, по доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:
– 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн руб.;
– 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
– 18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
– 20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
– 22% для доходов более 50 млн руб. в год.
В отношении налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:
– 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб.;
– 15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб.
К этой категории относятся и дивиденды.
Пример
Так как зарплата за год составит 2,16 млн руб., а дивиденды — 800 тыс. руб., ни одна из этих сумм не превысит первую пороговую сумму. А значит, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 13%.
НДФЛ к уплате составит:
Как считать налоги в этом случае?
НДФЛ считается по двум видам получения дохода отдельно: по предпринимательской деятельности и от продажи недвижимости соответственно.
Налог от деятельности ИП на общей системе налогообложения рассчитывается по пятиступенчатой шкале НДФЛ — с 13% до 22% в зависимости от уровня дохода.
