Если у компании есть такое имущество, то следует включить в учетную политику короткий раздел, где содержатся данные об особенностях определения налоговой базы для разных субъектов РФ, в котором зарегистрированы недвижимые объекты.
Этот раздел учетной политики заполняют организации, имеющие несколько категорий имущества в разных субъектах РФ, налоговая база по которым определяется отдельно. В связи с этим по одному и тому же типу имущества применяются разные налоговые ставки, установленные законами субъектов.
Как это прописать, мы показали в образце.
Раздел, посвященный НДС, регламентируется гл. 21 НК РФ и содержит следующие сведения:
Она определяет порядок ведения учета и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и(или) расходов, их признания, оценки, распределения и учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Регламент устанавливают на старте работы — не позднее чем через 90 дней после начала работы организации. При необходимости в нее вносят изменения и дополнения.
Рассмотрим основные моменты, которые следует учесть при формировании налоговой политики.
Составляют учетную политику на год. За это время меняются как внешние условия – законы и экономическая ситуация, – так и внутренние условия в компании. И в дальнейшем принятые подходы пересматривают и обновляют.
Например, учетная политика 2024 года может существенно отличаться от учетной политики 2023 года – из-за появления новых ФСБУ и поправок в НК.
У компаний на ОСН самая содержательная часть учетной политики – та, что раскрывает подходы к налогообложению прибыли и НДС.
Общие положения о методах, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица
Статья 224 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 257 НК РФ. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Статья 259.3 НК РФ. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
Статья 262 НК РФ.
Статья 264 НК РФ. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Статья 266 НК РФ. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам
Статья 280 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
Статья 284 НК РФ. Налоговые ставки
Статья 286 НК РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Статья 286.1 НК РФ.
Аудиторы при проверке ежегодно просят приказ руководителя предприятия о продлении действия учетной политики на следующий год, даже если изменений в правилах бухгалтерского и налогового учета не было.
Коррективы в политике допустимо утвердить отдельным приказом, определив только конкретные нововведения. Также организация вправе отменить действие старых правил отражения хозяйственных операций и формирования отчетности и подготовить новый приказ.
Если меняете учетную политику на следующий год, составьте приказ о внесении изменений и подпишите его у руководителя организации
Сроки утверждения и внесения изменений в УП определены на законодательном уровне:
СобытиеСрок утверждения для БУСрок для НУСоздание новой организацииУтвердите правила бухучета не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008).
На выбор организации предлагается определить указанное соотношение между облагаемым и необлагаемым оборотом по НДС, либо на основании месячных данных, либо по итогам квартала. Выбор варианта зависит от того, формирует ли организация данные о реализации товаров, работ, услуг ежемесячно или нет. Если нет, то следует выбирать вариант на основании «квартальной» пропорции.
Ведение раздельного учета «входного» НДС организация вправе осуществлять либо на специальном субсчете к балансовому счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», либо в отдельном регистре, либо в ином самостоятельно определенном порядке.
Выбор указанного порядка зависит от постановки в организации учетного процесса.
Порядок ведения раздельного учета операций по реализации товаров, работ и услуг, облагаемых и не облагаемых НДС, предусматривается в учетной политике.
Данный Стандарт станет обязательным к использованию с 01.04.2025.
Помимо вышеприведенных изменений по лимитам УСН, при оформлении учетной политики для целей налогообложения по УСН “Доходы минус расходы” необходимо учесть, что:
Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 г. при соблюдении новых условий.
Также, упрощенцу нужно учесть обновление формы счета-фактуры и порядка ее заполнения. Действующая форма и порядок ее оформления установлены приказом ФНС России от 26.12.2011 № 1137 (в ред.
от 16.08.2024).
Образец оформления учетной политики УСН «Доходы – расходы» подготовили эксперты «КонсультантПлюс».
Предприятие является налоговым агентом, в связи с чем в приказе об учетной политике отражаются следующие моменты:
Для корректного отражения смотрите приложенные образцы.
Способ и дата признания доходов и расходов, разделение их на прямые и косвенные — эти положения содержит учетная политика для целей налогообложения производства ОСНО в разделе «Налог на прибыль».
В этом случае учетную политику нужно дополнить решениями применительно к новым направлениям и сферам деятельности в соответствии со всеми ПБУ и ФСБУ.
Чтобы составить учетную политику предприятия, стоит действовать по следующему алгоритму.
Шаг 1. Определить разделы документа в соответствии с составом операций компании.
Например, если компания не владеет нематериальными активами, то нет смысла принимать решения по ФСБУ 14/2022. Но есть минимальный набор обязательных вопросов, которые нужно решить в любом случае.
Шаг 2.
По желанию организации этот перечень или максимально сокращают, или максимально расширяют. Обычно перечень прямых расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствует аналогичному перечню, принимаемому для целей бухгалтерского учета.
В отношении прямых расходов, связанных с оказанием услуг, организация вправе предусмотреть либо их распределение на остатки незавершенного производства (НЗП), либо в полном объеме учитывать в составе текущих расходов. Выбор одного из вариантов остается полностью на усмотрение самой организации, исходя из имеющихся у нее принципов налогового планирования.
Также организации необходимо раскрыть в учетной политике принципы и методы распределения прямых расходов на НЗП.
По налогу на добавленную стоимость в учетной политике определяют такие моменты:
Статья по теме:Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2025 годУчетная политика УСН «Доходы минус расходы» на 2025 год регламентирует порядок учета хозопераций на каждом конкретном предприятии.
