НК РФ)
С 01.01.2025 туристический налог, оплаченный командированным работником, в целях налога на прибыль учитывается в составе командировочных расходов (Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816).
При отсутствии документов, подтверждающих проживание, работодатель может компенсировать работнику расходы с учетом ограничения по п. 1 ст. 217 НК РФ.
Суточные — один из видов командировочных расходов. Они предназначены для возмещения сотруднику трат, возникающих в связи с проживанием вне дома (питание, иные ежедневные потребности).
Размер суточных устанавливает работодатель в ЛНА. Начисляются они за каждый день поездки, в том числе за выходные и праздничные дни.
Суточные не положены (п.
Поэтому, если выплата работнику ежемесячной премии предусмотрена трудовым договором или локальным актом работодателя, то за время нахождения в командировке работник также должен получать премию.
Что касается оплаты командировочных дней, выпавших на выходной или нерабочий праздничный день, то она будет зависеть от того, работал ли командированный сотрудник в нерабочий день или нет. Если по поручению работодателя командированный сотрудник фактически работал в свой выходной день, то работодатель обязан выплатить за этот день суточные, а также оплатить работу в выходной не менее, чем в двойном размере.
Как вариант – оплатить выходной день в одинарном размере и предоставить командированному сотруднику дополнительный неоплачиваемый выходной день (возможно по заявлению работника).
Только для госслужащих установлены определенные размеры — не более 100 рублей в сутки в рабочих поездках по России (Постановление Правительства от 02.10.2002 № 729) и порядка 50-70 долларов — при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ (Приложение № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2005 № 812).
Конечно, 100 рублей — это очень мало, поэтому во многих негосударственных организациях предпочитают ориентироваться на НК РФ, где приведены необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами нормативы ежедневных выплат: 700 рублей при служебных поездках по стране и 2500 рублей — за ее пределами.
Из Положения о служебных командировках, утвержденного Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749, следует, что суточные надо выдавать из расчета общего количества календарных дней пребывания работника в другой местности на задании.
О составлении приходного кассового ордера рассказываем здесь Приходный кассовый ордер.
В налоговом учете отражено:
Для обоснования таких расходов к авансовому отчету и билетам можно приложить распечатку скриншота с найденными на момент покупки билетами, среди которых не было варианта экономнее.
Расходы на проживание в отеле сотрудник вправе подтвердить договором, актом оказанных услуг, чеком ККТ, БСО и др. При этом стоимость гостиничного питания сюда отнести нельзя, так как оно компенсируется суточными (Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
Для подтверждения трат на аренду квартиры работник предъявляет договор аренды и документы об оплате: выписки с банковского счета, расписки арендодателя в получении средств или чек самозанятого.
Постановлением Правительства от 13.10.2008 N 749).
В зависимости от вида транспорта расходы подтверждаются разными документами:
Минфин считает, что в налоговых целях необходимо подтвердить факт потребления услуги перевозки следующими документами:
К «проездным» расходам относят также стоимость некоторых услуг и даже штрафы:
В целях налогового учета такие расходы должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и отсутствовать в перечне, указанном в ст.
Направляя подчиненного в командировку, работодатель возмещает ряд расходов, связанных с поездкой. Расскажем, какие расходы относятся к командировочным, как их подтвердить, в каких размерах возместить работнику и какие ограничения учесть в налоговых целях.
Командировочные расходы — это траты, связанные с командировкой.
Командировка, в свою очередь, — это поездка сотрудника по решению руководителя для выполнения задач за пределами основного места работы или места работы по совместительству (ст. 166, 167 ТК РФ).
К таким расходам относятся (ст.
ТК РФ):
Нормы командировочных расходов и перечень подтверждающих документов работодатель вправе установить внутренним локальным актом.
Как составить приказ на командировку
В расходы на проезд включаются траты командированного сотрудника на оплату:
Это может быть проезд на поездах, самолетах, водных видах транспорта, междугородном транспорте общего пользования (п. 12 Положения, утв.
Пример У сотрудника суммированный учет рабочего времени. В неделю он должен отработать 40 часов (вторник-среда и пятница-суббота по 10 часов).
Получается, что норма рабочего времени не превышена даже с учетом ежедневной работы в командировке и составляет 40 часов (8*3 (командировка) + 10 + 6).
В расчетном периоде у сотрудника было отработано 1 952 часа.
Средний заработок составил 732 680 руб.
Средний часовой заработок для расчета отпускных: 375,5 руб.
N 386)
Расходы, не предусмотренные внутренними ЛНА, компенсируются работодателем, если они возникли не по вине работника.
НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341).
За командированными работниками сохраняется средний заработок, который выплачивается за все дни их работы в командировке по графику, установленному у работодателя. Средний заработок начисляют:
Фактический срок пребывания работника в командировке определяют по проездным документам, а если работник ездил в командировку на автомобиле, то в соответствии со служебной запиской, к которой работник прикладывает путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования.
