Следует иметь в виду! Стоимость подарков между юридическими лицами ограничена 3 тыс. рублей.
Учет расходов на подарки клиентам можно представить как представительские расходы, если это – сладкие наборы или алкогольные напитки. Их расценивают как угощение партнеров на деловом вечере. Необходимо подготовить определенный набор документов и выполнить требования:
Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Выдачу денежных средств подотчетному лицу оформите в обычном порядке документом Выдача наличных вид операции Выдача подотчетному лицу в разделе Банк и касса — Кассовые документы – кнопка Выдача.
Подарки не соответствуют понятию «запасы» (п. 5 ФСБУ 5/2018), но технически можно учитывать их на счете 10.01 «Сырье и материалы» или 41.01 «Товары на складе» до момента передачи. Покупка и передача происходят в одном отчетном периоде, остатки не отражаются в бухгалтерской отчетности.
Если покупаете подарки не через подотчетное лицо, приобретение отразите в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки.
В стандартном варианте вручения подарков за счет средств чистой прибыли признается реализацией – необходимо начислить НДС с их стоимости (налоговая база – рыночная стоимость подарка без учета «входного» НДС). НДС от поставщика можно принять к вычету в общем порядке.
В случае представительских целей: подарки – продукты питания и алкоголь фактически не были реализованы, а вошли в банкетное меню для угощения партнеров.
В этом случае обязанности начислять налог на добавленную стоимость не возникает.
Дебет
Кредит
Первичный документ
Отражена стоимость приобретенных подарков
91-2
60
Приказ (распоряжение) руководителя,
Отгрузочные документы продавца
Стоимость приобретенных подарков отражена на забалансовом счете
012
Отгрузочные документы продавца,
Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный продавцом
19
60
Счет-фактура
“Входной” НДС при приобретении подарков принят к вычету
68
19
Счет-фактура
Отражена передача подарков работникам, их детям или контрагентам
012
Ведомость выдачи подарков
Начислен НДС при передаче подарков
91-2
68
Бухгалтерская справка-расчет
Не стоит забывать, что в случае с подарками клиенту формируются постоянные налоговые обязательства, так как налоговая прибыль превышает бухгалтерскую.
Все траты должны быть документально подтверждены. Сладости, другие продукты или алкоголь надо включить в меню. Расходы на развлекательные мероприятия не учитываются;
Лимит таких расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль – 4% от фонда оплаты труда за текущий отчетный период.
Часто организации подготавливают специальные небольшие подарки клиентам с нанесенной символикой компании (ручки, блокноты, календари, футболки и т.д.).
Способ проведения подарков по бухгалтерии напрямую зависит от того, можно ли определить круг одаряемых клиентов.
Важным критерием рекламных расходов является адресация неопределенному кругу лиц.
При наличии счета-фактуры НДС можно принять к вычету.
Для регистрации авансового отчета сотрудника сформируйте документ Авансовый отчет в разделе Банк и касса — Авансовые отчеты.
На вкладке Товары укажите информацию о приобретенных подарках и первичных документах:
Если НДС в чеке ККТ выделен отдельной строкой:
А если подарок стоит более 3000 рублей, то оформлять договор дарения необходимо по Гражданскому кодексу (п. 2 ст. 574 ГК РФ). При этом работодатель может заключить многосторонний договор дарения, где сможет расписаться каждый получатель подарка (п.
1, п. 3 ст. 154 ГК РФ).
Как правило, для детей сотрудников компании готовят новогодние подарки, для которых также установлены правила налогообложения и бухучета. Коротко ответим на основные вопросы:
1. До какой суммы детские подарки не облагаются НДФЛ?
Здесь действует аналогичное правило, как и в случае, если одаряемый — сотрудник: налог не начисляется при стоимости подарка менее 4 000 рублей.
2.
И расходы на приобретение подарков, не связанных с поощрением сотрудников за выполнение трудовой функции, не учитывают в составе расходов по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44248).
Кроме того, если стоимость подарка не превышает 4 000 рублей в год с учётом НДС, НДФЛ не начисляется (п. 28 ст. 217 НК РФ). С суммы превышения налог начисляется и удерживается в ближайшую выплату.
Пример:
Сотрудник получил от организации подарочный сертификат на 3 000 рублей на 23 февраля и еще на такую же сумму подарок на Новый год.
С суммы первого подарка НДФЛ не начисляется, так как она менее 4 000 рублей.
А с подарка на Новый год нужно заплатить налог.
Входной» налог принимается к вычету в пределах установленных лимитов.
Рекламные расходы: если стоимость сувенирной продукции составляет 100 рублей или ниже, то НДС не начисляется, а «входной» налог от поставщика учитывается в стоимости подарка. Если стоимость выше 100 рублей, то появляется обязанность начислить НДС, при этом налог от поставщика вычитается в пределах норматива (1% от выручки).
Примечание от автора! Если сувениры меньше 100 рублей, то у компании появляется необходимость вести налоговый учет по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
Для организаций, выбравших режим УСН «доходы минус расходы», законодательно утвержден закрытый перечень издержек, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.
В данном списке определена возможность уменьшать полученный доход на понесенные рекламные затраты.
Поздравление сотрудников и партнеров с праздниками — важная часть корпоративной культуры. Подарки для работников — это дополнительная мотивация, а для партнеров — укрепление имиджа компании и повышение лояльности.
Существуют определенные правила учета подарков, которые компании важно строго соблюдать, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов. В статье расскажем, облагаются ли подарки налогом, нужно ли начислять обязательные страховые взносы при выдаче подарков сотрудникам, контрагентам и партнёрам, и рассмотрим другие важные вопросы.
Компания может вручить на Новый год или другой праздник работникам сувениры, сертификаты, денежные средства — любое из перечисленного, согласно п.
1 ст. 572 ГК РФ, будет называться подарком, если даритель передаёт это одаряемому на безвозмездной основе.
Пошаговая инструкция
20 декабря организация по приказу директора приобрела 6 коробок конфет через подотчетное лицо для вручения постоянным заказчикам к новому году на сумму 14 400 руб. (в т. ч. НДС 20%). К авансовому отчету приложен чек ККТ с выделенной суммой НДС.
25 декабря подарки доставлены в офис контрагентов, без указания конкретного получателя.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.
БУ
Стоимость подарков, вручаемых контрагентам, относится к прочим расходам (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль
Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст.
