ПБУ 8/2010, признайте оценочное обязательство в сумме, которую вам, вероятно, придется заплатить);
В Приказе Минфина № 94н от 31.10.2000 определено, на какой бухгалтерский счет отнести штрафы и пени по налогам, — по всем налогам, кроме прибыли, УСН и ЕСХН, взыскание отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А вот по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН их учитывают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Теперь все налоги, взносы, сборы, уплачиваемые посредствои ЕНП, то есть практически все, следует отражать по субсч. 68.90. Подробнее об этом мы рассказали в статье.
Начисление санкций в пользу налоговых органов, таким образом, отобразится записью Дт 99 (91) Кт 68.
Проводка по уплате штрафа или пеней будет выглядеть так: Дт 68ЕНС Кт 51. Проводка по признанию ЕНП штрафом: Д 68 К 68ЕНС.
Если же плательщиком санкций в адрес юрлица оказывается налоговый орган, то бухгалтерские записи в этом случае окажутся аналогичными применяемым при расчетах по подобным платежам, возникающим по договорным взаимоотношениям с иными контрагентами:
Отнесение на счет 99 такого дохода Планом счетов бухучета не предусмотрено.
НК РФ).
У плательщика неустойки за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе пени по договору лизинга, проводки будут зеркальными. Отразить штрафные санкции в составе прочих расходов необходимо на ту дату, на которую:
По судебному решению платеж может быть взыскан с должника принудительно через службу судебных приставов.
Начисление пени, проводки у плательщика:
ОперацияДебетКредитПризнаны санкции, подлежащие выплате91-276Перечислена неустойка получателю7651
В налоговом учете санкции учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп.
13 п. 1 ст.
Доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль организация определяет методом начисления.Посмотреть ответ
Приведем нюансы учета в рассматриваемой структуре:
Вопрос: Как отразить в учете организации — плательщика ЕСХН расчеты с казенным учреждением по аренде земельного участка, находящегося в федеральной собственности? Согласно договору аренды: — арендная плата в сумме 90 000 руб.
НДС при получении штрафных санкций по договорам
Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.
С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:
С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см.
Остальные операции по движению денег на ЕНС выполняются в 1С вручную — через документ «Корректировка ЕНС».
Корректировку ЕНС с видом «Начисление пеней» используют для отражения на сч. 68.90 «Единый налоговый счет» взысканий, которые подлежат уплате через ЕНП за счет средств ЕНС.
Вот как сформировать нужный документ в 1С:
Виды существующих штрафных санкций
Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:
Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон.
Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т.
ч.
ДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).
В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.
На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования, предусматривающими оплату товаров (работ, услуг).
Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп.
НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Эта точка зрения изложена в письмах Минфина России от 31.01.2024 г. N 03-07-11/7529, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098.
Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.
Неустойка за просрочку оплаты по договору — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.
Квалификация штрафов в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации (письма Минфина РФ от 31.01.2024 г.
НК РФ).
Налоговые органы имеют право на взыскание любых налоговых платежей, в том числе и штрафных, без судебного решения. В этом случае налогоплательщику в начале выставляется требование об уплате, а если перечисление в бюджет так и не будет сделано, то ИФНС выставит инкассовое поручение о списании недоимки на расчетный счет компании.
Статья 329 ГК РФ.
Способы обеспечения исполнения обязательств
Статья 330 ГК РФ. Понятие неустойки
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 265 НК РФ. Внереализационные расходы
Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Статья 75 НК РФ.
