Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.
Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:
О.П.- это отчетный период.
П.О.П. – предыдущий отчетный период
Раздел
1кв полугодие (2 кв) 9 месяцев (3кв) год (4кв) раздел 1.1.
В ежеквартальной отчетности по налогу на прибыль заполнить строку 070 потребуется как минимум на трех основных листах декларации. Это раздел 1, лист 02, а также приложение № 2 к листу 02.
Сначала заполнить строку 070 необходимо в подразделе 1.1 раздела 1 отчета по налогу на прибыль. В этой строке необходимо указать общую сумму доплаты налога в бюджет региона, которая получилась по итогам прошедшего I, II или же III квартала.
Важно учитывать, что значение по этой строке необходимо будет заполнить только в том случае, если компания получила дополнительную прибыль в отчетном периоде и сдает прибыльную отчетность по итогам прошедшего периода с учетом прошлых кварталов.
В случае если общая прибыль нарастающим итогом по окончании I квартала, полугодия или 9 месяцев будет отсутствовать, заполнять эту строчку не потребуется.
Это связано с тем, что в данном приложении формируются показатели, которые затем переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 и в Лист 02 декларации.
Теперь рассмотрим порядок отражения в Приложении № 3 отдельных операций.
Реализация амортизируемого имущества
Согласно п. 1 ст. 268 при продаже амортизируемого имущества доходы от реализации подлежат уменьшению:
– на остаточную стоимость амортизируемого имущества;
– на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией имущества.
Если от продажи амортизируемого имущества получен убыток, то он учитывается для целей налогообложения в особом порядке (п. 3 ст.
ст.290 (если <0,
то строка не
заполняется)
ст. 180 о.п. (1кв) ст.180 о.п.(2кв)-ст.180п.о.п (1кв) ст.180 о.п.(3кв)- ст.180п.о.п (2кв) начисл. авансы на 1 кв след года не заполняется строка ст.320,330,340 заполняется в декларации за 9 мес = строке 290 о.п.
Приложение №5 к листу 02
ст.080
ст.121 за 9 мес. прошлого года
ст.070 п.о.п(1кв)+ст.120 п.о.п. (1кв)
ст.070 п.о.п(2кв)+ст.120 п.о.п. (2кв) ст.070 п.о.п(3кв)+ст.120 п.о.п. (3кв) ст.100 ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст. 070-ст.080 отчетного периода ст.110 ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.080-ст.070 отчетного периода ст.120 ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п. ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п. ст.310 о.п. лист 2*ст.040- доля о.п.
Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль» – 5 634 руб. (28 170 х 20%).
Уступка после наступления срока платежа (п.2 ст. 279):
50% от суммы убытка включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования;
50% от суммы убытка – по истечении 45 календарных дней с даты уступки.
Пример
Первоначальный кредитор (поставщик) уступил право требования долга к покупателю третьему лицу (новому кредитору). Договор уступки подписан 05.06.2012 г. Дебиторская задолженность в размере 200 000 руб. (в т.ч.
Впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи отчета.
Вот образец заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль в 2024 году (титульный лист):
Заполняем титульный лист прибыльной декларации
Построчное оформление 1-го раздела:
Заполняем подраздел 1.1 прибыльной декларации
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц.
НК РФ) и не учитываются для целей НУ при приобретении амортизируемого имущества в его первоначальной стоимости, в том числе при реконструкции, модернизации, достройке (Письмо Минфина РФ от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855).
В БУ, как правило, проценты, полученные под приобретение инвестиционного актива, учитываются в его стоимости. Возникает разница с БУ!
В налоговом учете создание резерва это – право:
Резерв создается по результатам инвентаризации по сомнительной дебиторской задолженности на последнее число отчетного периода, согласно правилам ст.
Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
– заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
– отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
Титульный лист
указываете код ОП – КПП;куда подается декларация – код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»полное наименование ОП прописываете
Раздел 1.1, заполняя графы
040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил.
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают российские юридические лица.
Действующий бланк утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019, в редакции Приказа ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Учтите, что льготный порядок налогообложения предусмотрен для:
Обратите внимание, что скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151006 в 2024 году в Excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате PDF.
Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Но показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно.
Пример
Организация (новый кредитор) приобрела право требования долга в размере 200 000 руб. за 170 000 руб. в январе 2012 года. В июле организация переуступила право требования долга следующему кредитору за 160 000 руб. Операция по приобретению имущественного права в налоговой декларации не отражается.
В декларации за 9 месяцев организация отразит операцию с имущественными правами следующим образом:
– по строке 013 Приложения № 1 к Листу 02 – 160 000 руб.;
– по строке 059 Приложения № 2 к Листу 02 – 170 000 руб.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете операции по приобретению дебиторской задолженности и ее погашению отражаются следующими проводками:
Дебет 58, субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность» (в разрезе конкретных дебиторов) Кредит 76 (предыдущий кредитор) – 170 000 руб.
ОП или расходов на оплату труда ОП+ Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП ) /2
Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.
1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:
СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________ СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом *100%
2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:
Сумму расходов на оплату труда ОП___________ Расходы на оплату труда в целом по организации*100%
3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст.
В Приложении № 3 сведения о продаже амортизируемого имущества отражаются в следующем порядке:
– по строке 010 (количество проданных объектов за период) – 2;
– по строке 020 (количество объектов, проданных с убытком) – 1;
– по строке 030 (доходы от реализации) – 50 000 руб., эта сумма также включается в итоговую выручку по строке 340;
– по строке 040 (расходы, связанные с продажей объектов) – 78 000 руб., эта сумма также включается в итоговые расходы по строке 350;
– по строке 050 (прибыль от продажи объектов) – 2 000 руб.;
– по строке 060 (убытки от продажи) – 30 000 руб., эта сумма также включается в убытки по строке 360.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается следующими проводками:
1.
