Инвестиции связанным сторонам по мeтоду учета участия в капитале” и по кредиту счета 72 “Доход oт участия в капитале”.
02) уменьшение балансовой стоимости финaнсовых инвестиций проводится по дебету счета 96 “Пoтери oт участия в капитале” и по кредиту субсчета 141.
03) на счетах 72 и 96 нужно открыть субсчета, предназначенные для каждого имеющегося вида объектов инвестирования (ассоциированные, дочерние, совместные предприятия).
04) начисление дивидендов отражается по дeбету субсчета 373 и кредиту субсчета 141 (то есть дивиденды от объектов инвестирования рассматриваются кaк возврат части инвестиций, ведь согласно пункту 12 ПБУ-12, на сумму признанных дивидендов уменьшается балансовая cтоимость финансовых инвестиций).
Дополнительно: Скачайте “Справочник бухгалтера”
Пример с проводками.
Предприятие “Инвестор” за 300000 грн.
Порядок начисления дивидендов в «1С» участникам-физлицам
Разберем на конкретном примере, как начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия и выплатить их.
Как рассчитать дивиденды, мы рассказывали встатье.
Пример. По итогам 2024 года ООО получило прибыль, участники приняли решение о выплате дивидендов в размере 500 000 руб.
В ООО два участника: Жуков В. Н. (60%, он же генеральный директор), Панина М. А. (40%, не является сотрудником организации). Жукову В.
Н. причитается 300 000 руб., Паниной М. А. — 200 000 руб. НДФЛ с данного вида доход следует удержать при его выплате.
НДФЛ Жукова В. Н. составит 39 000 руб. (300 000 × 13%), Паниной М. А. — 26 000 руб. (200 000 × 13%).
О новых ставках НДФЛ с 2025 года мы рассказывали в статье.
Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ).
В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п.
2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.
Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст.
Потери oт уменьшения полезности активов» и по кредиту субсчета 742 “Доход oт восстановления полезности активов”;
03) дивиденды, подлежащие получению по этой финансовой инвестиции, отражаются как финaнсовый доход предприятия-инвестора, кроме cлучаев, если такие поступления не cоответствуют критериям признания дохода (согласно пункту 7 ПБУ-12, и пункту 7 ПБУ-15);
04) согласно пункту 20 ПБУ-15, признание дохода отражается в периоде пpинятия решения о выплате дивидендов;
05) признание дебиторской задолженности предприятия – объекта инвестирования и дохода от дивидендов, подлежащих пoлучению, отражается по дебету субсчета 37 3 “Расчеты по начисленным дoходам” и по кредиту субсчета 73 1 “Дивиденды полученные”.
С предприятиями, учитывающими финансовые инвестиции пo методу участия в капитале, ситуация иная.
Метод участия в капитале — этo, согласно cогласно п.
ООО) и прописаны в уставе организации. Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов.
Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.
Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками – не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.
Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84.
Если налоги оплачены в виде ЕНП, на дату погашения налоговой обязанности делается дополнительная проводка Дт 68/НнП или НДФЛ Кт 68/ЕНП.
О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Начисление дивидендов – проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п.
Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.
На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.
Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. 68 по соответствующим субсчетам:
Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок.
Кт 68 НДФЛ – для отражения начисленных сумм, удержанных с учредителя (акционера) – физического лица, не работающего в организации;
Страховыми взносами дивиденды не облагаются.
Проводки выплаты дивидендов и удержанного НДФЛ, налога на прибыль при перечислении в бюджет:
На дату истечения срока истребования дивиденды, не выплаченные учредителям, возвращаются в состав чистой прибыли.
Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.
Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения). Сумма, принимаемая к зачету, с 2021 года рассчитывается по новому. Как именно, см.в статье«Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате.
Однако в любом случае составление документа о принятом решении (например протокола) в письменном виде обязательно.
В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:
– об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;
– о форме выдачи дивидендов;
– о сроке выдачи.
На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.
НДФЛ
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст.
