С начала 2021 г. вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ. Транспортный налог для юридических лиц претерпел значительные изменения — теперь нет необходимости направлять декларацию в ФНС, установлены новые сроки по платежам, оплата производится по квитанциям, направленным сотрудниками инспекции.
Транспортный налог относится к региональным сборам. Плательщиками сбора являются собственники ТС. То есть те, на кого зарегистрирован автомобиль или другое транспортное средство — граждане, индивидуальные предприниматели, организации. Однако уплата транспортного налога организацией имеет свои особенности.
Ст. 358 НК РФ зафиксировала, с каких объектов движимого имущества взимается транспортный налог для организаций. К объектам налогообложения относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, сани, яхты и другие средства передвижения.
Оплачивать налог необходимо на те виды ТС, которые подлежат госрегистрации. Однако некоторые отрасли социального направления (перевозка пассажиров, медпомощь, сельское хозяйство) освобождены от оплаты сбора на ТС:
Транспортный налог для юрлиц, равно как и для обычных граждан, не рассчитывается в случае угона машины.
Для упрощения процедуры расчета транспортного налога чиновники ФНС провели реформу. Как начисляется транспортный налог по новому для юридических лиц:
Уведомление для юрлица отправляют в личный кабинет плательщика на официальном сайте ведомства. Если в электронном виде известить не получается, то квитанция отправляется письмом по почте с уведомлением о вручении.
Если транспортный налог ООО не был рассчитан, и не пришло извещение, то фирма обязана оповестить ФНС об имеющемся движимом имуществе до 31 декабря текущего года (ст. 23 НК РФ). Для этого к письму прилагаются дубликаты документов о регистрации ТС.
Однако платежка от налоговой придет по завершении отчетного периода. А на протяжении года юрлицо обязуется рассчитать 4 авансовых платежа самостоятельно и оплатить их. Чтобы узнать итоговую сумму дорожного сбора, следует перемножить:
Полученная сумма и есть транспортный налог. Авансовый платеж получится при делении суммы на 4 (в случае владения автомобилем на протяжении всего года). Месяц приобретения или реализации автомобиля считается полным при владении больше половины месяца.
Туристическое агентство «Мечта» зарегистрировало служебный автомобиль 25 апреля 2021 г. Мощность двигателя 95 л. с., налоговая ставка — 12 руб. Компании не придется оплачивать аванс за 1 квартал, поскольку право собственности зарегистрировано в апреле.
Аванс за 2 квартал рассчитывается так:
За 3 и 4 квартал сумма составит по 285 руб. = 95 × 12 × 3/12. В 2022 г. агентство получит извещение с суммой сбора = 95 × 12 × 8/12 = 760 руб.
НК РФ содержит базовые ставки по транспортному налогу. Большая часть субъектов придерживается этого диапазона. Однако некоторые регионы устанавливают свои показатели.
Ставки транспортного налога для юридических лиц на 2021 г. для легковых автомобилей представлены в таблице (руб./л. с.):
Субъект РФДо 100 л. с.От 100 до 125 л. с.125–150 л. с. 150–175 л. с.175–200 л. с.200–225 л. с.225–250 л. с.Превышает 250 л. с.Москва и область12253545506575150Севастополь57725257575100Воронежская область20303050507575150Липецкая область15282850507575150Респ. Алтай1014 14 202045 45 120Респ. Ингушетия5 7 7 10 1030 30 40Мурманская область101515252540 40 80Краснодарский край 122525 50507575 150Приморский край1826 2642 42 75 75 150Тюменская область 103030 38385555100
Таблица иллюстрирует большую разницу в применяемых ставках в разных субъектах страны.
С 2021 г. отменены региональные сроки внесения платежей по транспортному сбору. Теперь действуют единые для всей территории страны сроки. Юрлицу необходимо перечислять авансовые платежи по завершении квартала. Ориентироваться стоит на такие даты:
Контрольный итоговый взнос — до 1 марта. К платежным числам применяется правило переноса. Если итоговый срок выпадает на выходной день, то платежное число переносится на ближайший рабочий.
Также с начала 2021 г. сменились платежные реквизиты:
Региональные власти по-разному поощряют развитие малого и среднего бизнеса. Одной из мер поддержки является предоставление льгот по дорожному сбору:
В основном послабления для юрлиц по автосбору выражаются в снижении ставки. Применяются льготы для социально ориентированного бизнеса.
Компания может сэкономить средства при оплате сбора, если применяет упрощенную систему налогообложения. Транспортный налог при УСН включается в статью расходов при применении системы: доходы минус расходы 15 %.
Промежуточный статус занимает ИП, который не является юридическим лицом, и в то же время к бизнесмену по вопросам ответственности не всегда применяются нормы как к обычному гражданину.
ИП платит транспортный налог наравне с остальными плательщиками, если автомобиль зарегистрирован на предпринимателя. Если он в своей деятельности применяет УСН, то транспортный налог для ИП на УСН оплачивается как у обычного гражданина (ФНС присылает квитанцию, и предприниматель ее оплачивает в установленный срок).
Если ИП ведет деятельности по ЕНВД, то освобождается от уплаты ряда налогов:
Однако транспортный налог ИП на ЕНВД необходимо оплачивать при наличии ТС.
Таким образом, ТН для организаций имеет свои особенности по внесению платежей, их периодичности, срокам оплаты. С 2021 г. вступили в силу значительные изменения относительно этого вида сбора.
