Ограничений на уменьшение федеральной части налога законодательством не предусмотрено, поэтому вычет применяем в полном объеме. В нашем случае, мы использовали всю предельно возможную сумму вычета, однако в тех случаях, когда таковая остается, использовать остаток в последующих налоговых периодах запрещено.
Не вызывает удивления тот факт, что в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» не описан протокол учета инвестиционного налогового вычета. На практике бухгалтеры придерживаются различных методик, скорее интуитивных, чем законодательно обусловленных.
Исходя из общих положений вышеупомянутого ПБУ можно придерживаться следующего алгоритма:
Отражение ИНВ.
Однако способ погашения в учете будет различным.
Балансовый метод. Сумма разницы уменьшается между балансовой стоимостью основного средства по БУ и его же стоимостью в НУ, погашается на конец каждого периода за счет начисления амортизации по бухгалтерскому учету.
Метод отсрочки. Уменьшение разницы обеспечивается отдельной проводкой в результате начисления по бухгалтерскому учету амортизации по объекту, к которому организация применила налоговый вычет.
При расчете разниц текущий налог на прибыль признается равным налогу, указанному в декларации.
Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Как и любая льгота, закон о применении ИНВ имеет ряд ограничений, распространяющихся в том числе и на хозяйствующие субъекты региона, принявшего закон о вычете.
Применение инвестиционного вычета запрещено:
Перечисленные выше субъекты хозяйственной деятельности, вне зависимости от региона осуществления их деятельности, лишены права на применение ИНВ.
Применение ИНВ возможно только в части налога на прибыль, подлежащей перечислению в бюджет субъекта РФ. Размер самого вычета зависит от:
На схеме отражен совокупный размер ИНВ за отчетный период в разрезе видов расхода:
Как мы видим, инвестиционный вычет может покрывать до 100% расходов, понесенных организацией.
Как мы уже упомянули ранее, размер максимально возможного ИНВ ограничен законодательно.
Налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое
Инвестиционный налоговый вычет — понятие относительно новое. В современной экономической теории не существует единого, четко сформулированного определения, однако, суть всех их сводится к одному — ИНВ это сумма, на размер которой можно снизить налог на прибыль.
Экономическая предпосылка внедрения инвестиционного вычета очевидна.
Рынку необходимо увеличение доли инвестиций в ВВП, следовательно, возникает необходимость дополнительных вложений в модернизацию производства, в развитие транспортной и логистической инфраструктур, коммунальные и социальные сферы. Инвестиционный налоговый вычет призван стать катализатором для запуска этих инновационных проектов.
Получить льготу по вычету можно при соблюдении ряда условий.
В свою очередь Москва предоставила право использовать вычет всем предприятиям, осуществляющим трудовую деятельность на территории столицы и имеющих статус московского инвестора.
Кроме того, власти региона утверждают:
Ввиду того, что при введении ИНВ в регионах бюджеты субъектов РФ недополучают налоги, Президентом РФ вынесен на обсуждение законопроект о компенсации регионам 2/3 недополученных от инвестиционного вычета доходов.
РФ после применения вычета должен составлять не менее 5% от налоговой базы до вычета. Кроме того, предельная величина льготы в отношении региональной части налога может быть дополнительно скорректирована местным законодательством.
Стандартная формула для расчета предельной величины ИНВ выглядит следующим образом:
Таким образом, двигаясь от конца к началу, мы подошли к моменту, когда можно вывести формулу расчета инвестиционного налогового вычета.
Правильнее сказать, две формулы: для регионального и федерального бюджетов.
Расчет ИНВ в региональный бюджет можно выполнить по следующей формуле:
Для расчета ИНВ в федеральный бюджет можно воспользоваться формулой, представленной ниже:
Полученная в результате расчета сумма ИНВ может расходоваться на протяжении нескольких отчетных периодов на протяжении нескольких лет.
Например, для получения права на инвестиционный вычет на покупку, создание и модернизацию объектов основных средств необходимо соблюдение следующих условий.
В отношении объектов основных средств ИНВ служит аналогом амортизации. Основные средства, по отношению к которым был применен вычет, не подлежат амортизации, и к ним не допустима амортизационная премия.
Статья по теме:Как начать инвестировать на фондовом рынкеКак начать инвестировать на фондовом рынке и избежать убытков? Прежде чем погрузиться в мир инвестиций, необходимо разобраться во множестве их видов, выбрать оптимальную стратегию, найти надежного брокера, узнать о рисках и потенциальных доходах.
Разницы между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью в рамках НУ, ПБУ 18/02 характеризует как временную.
Применяя балансовый метод учета, разницы рассчитываются на конец отчетного периода, совокупно по всем объектам основных средств. Изменения временных разниц в учете отражается по счетам 09 «Отложенный налоговый актив» и 77 «Отложенное налоговое обязательство» в корреспонденции со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Из-за того, что стоимость объектов основных средств превышает стоимость по данным налогового учета, возникает временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО).
Вне зависимости от принятого в организации метода (балансового или метода отсрочки) сумма отложенного налогового обязательства в целом по ИНВ будет неизменной.
В этой статье мы рассмотрим все аспекты начала инвестирования на фондовом рынке, чтобы вы могли сделать правильный выбор и начать зарабатывать.Подробнее
Решение о применении инвестиционного налогового вычета принимается добровольно. Для благотворительных организаций возможно применение вычета при осуществлении поддержки учреждений и некоммерческих фондов в области культуры.
Предприятия, основная деятельность которых направлена на строительство жилых строений, обязаны за счет собственных средств обеспечивать построенные объекты транспортной, социальной и коммунальной инфраструктурами.
Подобные расходы также можно включить в ИНВ в целях расчета налога на прибыль.
НК РФ; – организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков; – организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией; – организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа, либо территории опережающего развития; – организация ранее не была участником регионального инвестиционного проекта и не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта; – организация не использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, установленное статьей 246.3 НК РФ.
2.
